营改增适用税率初级会计

我国增值税采用比例税率

我国增值税在设置了一档基本税率额基础上，针对特殊行业和产品设计了低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

1. 基本税率17%

（1）纳税人销售或者进口货物（除使用低税率和零税率的外）

（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务）

（3）有形动产租赁服务（包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁）

2. 低税率13%

（1）农业产品、食用植物油

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

（5）国务院规定的其他货物

3. 低税率11%

（1）交通运输服务

（2）邮政服务

（3）基础电信服务

（4）建筑服务

（5）不动产租赁服务

（6）销售不动产

（7）转让土地使用权

4. 低税率6%

（1）现代服务（租赁服务除外）

（2）增值电信服务

（3）金融服务

（4）生活服务

（5）销售无形资产（转让土地使用权除外）

5. 零税率

（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零

（2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。主要包括：

①国际运输服务

②航天运输服务

③向境外单位提供的完全在境外消费的列举项目的服务

应税服务适用零税率的范围

（1）适用零税率的国际运输服务包括：

①起点或终点在境外的有许可证的运输服务；

②起点或终点在港澳台的有许可证的运输服务；

③航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。

法律分析：扩大试点行业范围，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围后，现行营业税纳税人全部就改为征收增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率而此次四大行业营改增，涉及纳税人规模更大。税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》

第十五条 增值税税率：(一) 纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。(二) 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。(三) 提供有形动产租赁服务，税率为17%。(四) 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。

营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。

扩展资料：

营业税改增值税特点：

营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。

“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。

更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

参考资料来源：百度百科-营业税改增值税