注册会计审计认定标准

审计中认定分为三大类：

(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定

(二)与期末账户余额相关的认定

(三)与列报和披露相关的认定

审计认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。

对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。认定分为两个层次：1.财务报表层次 ，2.各类交易、账户余额、列报层次。

拓展资料：

与列报和披露相关的四项认定：

①发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

②完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

③分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

④准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 （2006-03-09） 中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据 （2006-03-09） 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其... （2006-03-09） 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅... （2006-03-09） 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 （2006-03-09） 中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 （2006-03-09）

审计准则中的重要性概念

重要性概念可从下列方面进行理解：

1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的;

2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;

3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

【解读】财务报表使用者是一个集合概念，主要包括：(1)公司股东/投资方(包括现存投资者和潜在投资者);(2)公司债权人，包括银行、非金融机构、企业债券购买者;(3)供应商;(4)企业经营管理人员;(5)企业产品的购买者;(6)政府部门;(7)证券监管机构;(8)社会公众。

注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。 这里的职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。换言之，职业怀疑态度就是要求注册会计师对审计证据进行批判性评价。注册会计师不能假定“管理层是诚实的”，而应当考虑他们不诚实的可能性。 1、审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。例如，对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从200个样本中获得的证据要比从100个样本中获得的证据更充分。 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。具体来说，在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。 例如，注册会计师对某电脑公司进行审计，经过分析认为，受被审计单位行业性质的影响，存货陈旧的可能性相当高，存货计价的错报可能性就比较大。为此，注册会计师在审计中，就要选取更多的存货样本进行测试，以确定存货陈旧的程度，从而确认存货的价值是否被高估。 2、审计证据的适当性 （1）审计证据的适当性的含义 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 （2）审计证据的相关性 审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关。例如，注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开票，需要确认销售是否完整。注册会计师应当从发货单中选取样本，追查与每张发货单相应的销售发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票。如果注册会计师从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得的证据与完整性目标就不相关。 审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑： ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关。 ②针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。例如，注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据。 ③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。例如，有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据。 （3）审计证据的可靠性 审计证据的可靠性是指证据的可信程度。例如，注册会计师亲自检查存货所获得的证据，就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则： ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。此类证据如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。相反，从其他来源获取的审计证据，由于证据提供者与被审计单位存在经济或行政关系等原因，其可靠性应受到质疑。此类证据如被审计单位内部的会计记录、会议记录等。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯地执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。例如，如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。 ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。例如，注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。间接获取的证据有被涂改及伪造的可能性，降低了可信赖程度。推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响。

注册会计师审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。