资产置换会计处理习题

固定资产置换的账务处理：1、所得税方面①在不存在补价的情况下，会计上不确认任何收入和收益；而税法则规定将其视同销售，应作相应的纳税调整。②在存在补价，但符合非货币性交易条件时，会计上仅将补价中所包含的该部分收益予以确认，计人“营业外收入”；而税法则要求确认资产转让的全部所得或损失，并应就两者间的差额进行纳税调整。③在存在补价，且不符合非货币性交易条件时，会计核算与税法规定相一致，都要确认交易损益。2、流转税方面如果交易作价低于原值，则可免征增值税；反之，则应按4％的征收率减半交纳增值税（如是09年以后购按适用的税率缴纳）。

你这个题算的乙公司换入资产的价值，按照非货币性资产交换的处理原则，应当以换出资产的公允价值为基础计算换入资产价值。 换出的长期股权投资的公允价值是29万元，这里面有一个关键点就是手续费如何处理，这个手续费与股权转让直接相关，应该冲减因换出股权投资而确认的投资收益。 然后，换入的东西是一项房产和2万元现金，你认为这2万元的差价是固定资产价值的体现，这个想法是错误的，这两万是股权投资价值的体现而非房产价值的体现，是因为房产的价值不够29万元，所以甲公司给了2万元的补价，在计算固定资产价值的时候需要把这两万剔除。 最后支付的税费是与房产直接相关的，与股权的转让没有关系，从联系的紧密程度上讲最相关的是房产入账，所以需要计入房产价值。

这是2002中级考题第一题这是标答答案（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。甲企业在会计上确认资产置换的日期为：2001年6月30日。（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。①借：银行存款 1000贷：预收账款（或：应收账款） 1000②甲企业换出资产应确认的收益＝〔1-（5600÷7000）〕×1000＝200（万元）或：〔1000－（1000÷7000）×5600〕＝200（万元）或：（7000－5600）÷7000×1000＝200（万元）③甲企业换入资产入账价值＝5600＋200－1000＝4800（万元）④借：长期股权投资 4800预收账款（或：应收账款） 1000贷：库存商品5600营业外收入 200（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。①借：预付账款（或：应付账款） 1000贷：银行存款 1000②乙企业换入资产入账价值＝5000＋1000＝6000（万元）③借：库存商品 6000贷：长期股权投资（或：长期投资） 5000预付账款（或：应付账款） 1000