注册会计师考试当期所得税

看来你没有搞清楚这道题的题意，说是算净利润，其实质就是算所得税费用，而所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产（本题不存在递延所得税资产）。计算当期应交所得税时，要进行纳税调整，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，要在净利润基础上加上50万元；当期会计比税法规定少计提折旧100万元，要在净利润基础上减去100万元，当期应交所得税=1000+50-100)×25%=237.5(万元)。计算递延所得税时，负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，这50万元今天不让扣以后也不让扣，其实是永久性差异，此时账面价值=计税基础，不产生递延所得税资产。而2008年初递延所得税负债的余额为66万元，年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。这明显是产生递延所得税负债的，递延所得税负债=期末应纳税暂时性差异-期初应纳税暂时性差异=(5000-4700)×25%-66=9(万元)。所以当期所得税费用=237.5+9=246.5（万元）。看来你今年也报名了CPA会计科目考试，所得税的计算事关会计政策变更、差错更正、日后事项和合并报表，如果要通过一定要熟练掌握才行。

会的。这是今年CPA会计考试大纲对所得税一章的要求：（二十）所得税 1．所得税会计概述 （1）资产负债表债务法的理论基础 （2）所得税会计的一般程序 2．资产、负债的计税基础及暂时性差异 （1）资产的计税基础 （2）负债的计税基础 （3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 （4）暂时性差异 3．递延所得税负债及递延所得税资产的确认 （1）递延所得税负债的确认和计量 （2）递延所得税资产的确认和计量 （3）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 4．所得税费用的确认和计量 （1）当期所得税 （2）递延所得税 （3）所得税费用

知识点：利润总额，净利润和所得税费用总领公式1.净利润=利润总额-所得税费用2.所得税费用=应交所得税+递延所得税公式展开应交所得税=应纳税所得额×适用税率=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-非暂时性差异)×适用税率递延所得税=(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)×适用税率因此，所得税费用=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-非暂时性差异)×适用税率+(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)×适用税率=(利润总额+/-非暂时性差异)×适用税率所以，净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-(利润总额+/-非暂时性差异)×适用税率如果不存在非暂时性差异，那么净利润就=利润总额-利润总额×适用税率=利润总额×75%，也就是此时所得税费用=利润总额×25%。

你好，公允价值变动损益应计入递延所得税负债150*25%=37.5万元，不计入当期应交所得税，只有在可供出售金融资产出售转入当期损益时才计算应交所得税。