注册会计师金融资产总结

卖出时： 借：银行存款 130 ( 13*10=130元) 贷：交易性金融资产—成本 100 投资收益 30这个地方交易性金融资产的成本是105.而不是100/正确做法:借：银行存款 130 ( 13*10=130元) 贷：交易性金融资产—成本 100 -公允价值变动 5 投资收益 25

金融资产的内涵和外延：金融资产是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融资产可分为现金与现金等物和其他金融资产两类。前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。如孤立地考察中央银行所发行的现金和企业所发行的股票、债券，就不能说它们是金融资产,因为对发行它们的中央银行和企业来说,现金和股票、债券是一种负债。因此，不能将现金、存款、凭证、股票、债券等简单地称为金融资产，而应称之为金融工具。金融工具对其持有者来说才是金融资产。例如,持有商业票据者,就表明他有索取与该商品价值相等的货币的权利；持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。金融工具分为所有权凭证和债权凭证。股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。金融资产的判断标准：①实际期限，指债务人必须全部偿还债务之前所剩余的时间。 ②流动性，指金融工具迅速变为货币而不致蒙受损失的能力。流动性与偿还期成反比，即偿还期越长，流动性越低，反之亦然；它与债务人信誉成正比，即债务人信誉越高，流动性越大，反之亦然。 ③安全性，指是否遭受损失的风险。风险可有两种：一是不履行约定的按时支付利息或偿还本金的风险；二是市场的风险，即由市场利率上升而造成的金融工具市场价格下降的风险。 ④收益率，指净收益对本金的比率。应收账款不能简单的说是金融资产，对于持有者而言它可以作为金融工具在金融市场通过资产池进行资产证券化后，具有稳定现金流后就可以成为金融资产了。个人愚见希望对您能有帮助！！！有问题可以互相交流哦！！

金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。企业的金融资产包括：交易型金融资产,贷款和应收款项，可供出售金融资产以及持有到期投资。个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。

那些公式，你不用背，没有用，等你学完了，自己然就懂了。处置收益是指企业把固定资产从固定资产清理科目卖掉，转入营业外收入的部分，就是处置收益。你可以这样理解。金融资产部分，就要考虑是那类金融资产，是交易性的，可供的，持有到期的，每一种的处置收益都有不同，因为交易费用的处理不同，公允价值变动处理不同，交易规则不同，所以方法又有细分。需要你自己学完之后再总结。资产减值损失，金融资产当前公允价的下跌，和你账面价的差额，确认为坏账的部分就是资产减值损失。这里还有一种情况是账面价，当前公允价，公允价减处置费用，这种情况要三者都考虑的，我也不会细讲，要有题，你才能懂。最后如果上面你看不懂（我一直认为我表达能力有问题），你就这样记，收益就是你得到了好处，往自己包包里装钱了。损失就是你包包里的钱少了。而处置收益就是你卖了某项资产得到的收益，那减值损失，就是因为你的资产减值了，而受的到损失。就这样。会计就是一种语言。

首先既然答案将调整的损益类科目转到了利润分配，所以此题还应有个条件，即，在2003年发现问题。然后我们分析此题。2001年12月31日，甲公司计提了减值，为了更清楚，我们分两笔业务：债券：借：资产减值损失150贷：可供出售金融资产——公允价值变动150股票：借：资产减值损失500贷：可供出售金融资产——公允价值变动5002002年12月31日。甲公司转会应为：债券：借：可供出售金融资产——公允价值变动150贷：资产减值损失150股票：借：可供出售金融资产——公允价值变动500贷：资本公积——其他资本公积500对比题目给的分录，作调整即：借：资产减值损失500贷：资本公积500然后根据我开头写的话，调整的损益类科目其实是以前年度的，不能影响今年，故，要将损益类科目转到利润分配：借：借：利润分配——未分配利润450盈余公积50贷：资产减值损失500