初级会计师应付债券教程

发行时：可转换公司债券负债成份的公允价值为：（本金和利息的现金流折现）200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）可转债的面值是200000000那么负债成分的利息调整就是面值-公允价值=200000000-176656400=23343600（元）发行可转债收到的价款是200000000，包括了权益成分和负债成分所以可转债的权益成分公允价值是收到的价款-负债成分的公允价值200000000-176656400=23343600（元）===================================================确认利息费用要按负债成分的摊余成本×实际利率=176656400*9%=15899076应付债券利息=债券面值×票面利率=200000000×6%=12000000差额计入利息调整=15899076-12000000=3899076做完这步此时利息调整科目余额=23343600-3899076=19444524===================================================转股时：债券面值200000000和利息调整余额19444524都要全额转出题目已知“债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数“，那么转股数应该等于(200000000+12000000)/10=21200000股所以股本面值就是21200000然后应付利息也就不付了所以12000000应付利息也要从借方转出别忘了当时债券买的时候还有个权益成分公允价值这个也要转出所以就有了借方的其他资本公积23343600现在把分录写一下借：应付债券——可转换公司债券（面值）200000000借：应付利息——可转换公司债券利息12000000借：资本公积——其他资本公积23343600贷：股本21200000贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）19444524看了一下还不平，轧差数挤到股本溢价就有了：贷：资本公积——股本溢价194699076

应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。。它属于长期负债。其特点是期限长、数额大、到期无条件支付本息。通过设置“应付债券”科目，以及“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”四个明细科目对应付债券进行核算。当发行债券收到价款时，借记“银行存款”贷记“应付债券——(面值或溢价)”科目；按期支付利息时，借记成本费用科目以及“应付债券——溢价”，贷记“银行存款”科目；当偿还债券本金时，借记“应付债券”，贷记“银行存款”科目。若为折价发行，则在发行时，借记“应付债券——折价”，计提的利息，贷记“应付债券——折价”等。期末余额反映企业发行债券数额。应付债券期末列于资产负债表的“长期负债”项目中。2006年新的会计准则中，将应付债券替换为长期债券。[编辑]应付债券的特征与长期借款和股票的区别应付债券的特征可以通过与长期借款及股票的比较来体现：1.应付债券与长期借款的区别主要体现在筹资范围、债权人对举债企业的了解程度、流动性等方面；①筹资范围不同。长期借款的债权人一般限于银行或其他金融机构；而应付债券的债权人可以是单位或个人，筹资范围更为广泛。②债权人对债务人的了解程度不同。长期借款的债权人一般限于银行或其他金融机构，他们对于企业的偿债能力一般更为了解；而企业发行债券时，购买单位或个人一般对于企业的偿债能力了解程度较低。③流动性不同。债券作为一种有价证券，具有较强的流动性；而长期借款只有证明债权债务关系的契约，一般不能自由流通。2.应付债券与股票的区别主要体现在性质、资金提供者（主体）的法律地位、所获报酬及所承担的风险责任等方面。①性质不同。应付债券是企业的负债，其发行企业为债务人，其持有者为债权人；而股票为发行企业的所有者权益，其持有者为股东。②资金提供主体的法律地位不同。应付债券的持有者作为债权人，享有按期收回本金和利息的权利，而一般无权参与企业的经营；而股票的持有者即股东则享有公司法和公司章程规定的各项权利，包括参与企业的经营管理的权利。③资金提供者所获得的报酬不同。公司债券的持有者（债权人）不论企业经营的好坏，一般都可按照利率获得固定的报酬（利息）；而股东所能获得的报酬则在很大程度上与企业经营状况的好坏、盈余的多少及企业的股利政策相联系。④资金提供者所承担的风险不同。应付债券表现为企业的负债，应付债券都有明确的偿还期限，因而企业债券的持有者一般不承担企业的经营风险，企业解散清算时，企业债券的持有者较股东享有优先的受偿权；而股东则是企业的终极所有者，其投入资金一般可以被认为是没有偿还期限的，企业解散清算时，股东只能参加剩余财产的分配，因而承担了更大的风险。2.具有负债的一般特征：（1）是过去或现在已经完成的经济活动所形成的现时债务责任。（2）必须是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任。（3）是必须在未来用资产或劳务来偿付的确实存在的债务。（4）一般应有确切的债权人和偿付日期，或者债权人和偿付日期可以合理地估计确定。3.具有应付债券的主要特征。

贷：应付债券---应计利息         60

④12年12月31日：票面应计利息60，实际利息1045.67*3.07%=32.10万，利息调整27.90

万，摊余成本1045.67-27.90=1017.77万

会计分录：

借：财务费用/在建工程等        32.10

应付债券---利息调整         27.90

贷：应付债券---应计利息        60

⑤13年12月31日到期还本付息，票面应计利息60，利息调整17.77，实际利息倒挤60-

17.77=42.23万

为避免出错，分两步写，先摊销完利息调整

借：财务费用/在建工程等     42.23

应付债券---利息调整     17.77

贷：应付债券---应计利息   60

还本付息：

借：应付债券---面值1000

---应计利息240

贷：银行存款           1240

3.总结：

按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定：

①对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

②企业应当采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。

从上述规定中可以看出，企业应付债券的发行费用及冻结产生的利息应当计入债券的初始确认金额（即债券的发行价款净额），在债券的存续期间内，按实际利率法摊销，而不能一次性全部计入财务费用或相关资产成本。

PS：这个题是注会的难度，不仅会计科目应照此处理，财管科目也是一样的。

应付债券的会计处理：1、企业按面值发行债券：借：银行存款借：应付债券—利息调整，贷：应付债券—面值，2、计提利息：借：财务费用等，贷：应付利息，贷：应付债券—利息调整，3、债券还本计息：借：应付债券—面值，计：财务费用等，贷：银行存款。应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。它属于长期负债。

应付债券的核算具体会计处理过程：1、企业按面值发行债券：借：银行存款贷：应付债券——本金2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券——应计利息3、债券还本计息：借：应付债券——面值——应计利息贷：银行存款债券是企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。应付债券就是企业在记账时的一个会计科目，即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。

1、企业按面值发行债券：借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——面值2、计提利息：借：财务费用等贷：应付利息应付债券——利息调整3、债券还本计息：借：应付债券——面值财务费用等贷：银行存款

发行时：

发行时：

可转换公司债券负债成份的公允价值为：（本金和利息的现金流折现）200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）

可转债的面值是200000000那么负债成分的利息调整就是面值-公允价值=200000000-176656400=23343600（元）

发行可转债收到的价款是200000000，包括了权益成分和负债成分

所以可转债的权益成分公允价值是收到的价款-负债成分的公允价值200000000-176656400=23343600（元）

确认利息费用要按负债成分的摊余成本×实际利率=176656400*9%=15899076

应付债券利息=债券面值×票面利率=200000000×6%=12000000

差额计入利息调整 =15899076-12000000=3899076

做完这步

此时利息调整科目余额=23343600-3899076=19444524

转股时：债券面值 200000000和利息调整余额19444524都要全额转出

题目已知“债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数“，那么转股数应该等于(200000000+12000000)/10=21200000股。

所以股本面值就是21200000

然后应付利息也就不付了所以12000000应付利息也要从借方转出

别忘了当时债券买的时候还有个权益成分公允价值这个也要转出

所以就有了借方的 其他资本公积 23343600

现在把分录写一下

借：应付债券——可转换公司债券（面值）200000000借：应付利息——可转换公司债券利息12000000

借：资本公积——其他资本公积23343600贷：股本21200000贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）19444524

看了一下还不平，轧差数挤到股本溢价就有了：贷：资本公积——股本溢价194699076

扩展资料：

应付债券

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

参考资料：百度百科-应付债券