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一个良好的货币资金内部控制主要包括：1.内部控制部分2.治理结构3.机构设置及权责分配4.风险评估部分，包含: 风险识别、分析和应对。5.控制活动部分，具体如下货币资金的内部控制活动说起内部控制，可能很多人会感觉有点烦。因为内部控制涉及到很多流程、框架的东西，同时由于是公司内部制度，一般以书面规范的语言描述出来，让不经常接触的人，了解起来有一定难度。但其实说白了，内部控制活动可以理解为我们如何去规范企业业务流程的一系列管理措施。在货币资金内部控制活动中，围绕的中心是资金的收、付和保管。不同企业的货币资金内部控制活动有所不同，但基本都符合下述几个原则：岗位分工和授权批准现金和银行存款的管理票据的管理监督和检查岗位分工理解起来比较容易，中心思想是：一项业务需由两个或两个以上的人经手。假设我们费用报销，只需要提交报销单据，就能直接打款，这项业务就存在漏洞：比如没有审批过的费用也或不符实际的单据对应费用也能报销。国企在选择供应商时，一般采用招投标形式。但采购回扣之类的事项仍经常发生。企业可以采用多人经手来降低此类风险，比如由A选择合格供应商，由B洽谈合适的价格，由C来审批此项采购，由D来检查此项采购中的重要单据和沟通事项。ABCD形成一个采购项目组，这样就形成多人的相互监督和制约。内部控制，那在实务中，一般有哪些常见的货币资金内控缺陷？一、不相容岗位职责不分离这点在前面也反复提到了。比如出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务项目的登记工作。此处就不再多说了。二、授权审批制度形同虚设货币资金的授权审批制度必须严格执行。由于操作人一般是出纳，很多小企业，出纳都是老板娘，或者老板的亲戚，再退一步，至少是老板非常信任的人。因为一般小企业，内控没有那么规范，出纳做手脚的机会很多。如果是一个动了歪心思的出纳，那对企业和老板来说，是最直接的损失了。三、现金结算比例太高银行转账都有记录，网银操作也方便、安全。但大额现金发现舞弊的风险就高很多。企业应该要规定允许现金结算的业务范围，对不允许现金结算的情况，要严格执行。四、印章管理不规范财务专用章应由专人保管。用章需要提交审批，审批通过才能用印。不同印章应由不同的人保管。五、相关原始单据使用不规范原始单据需要连续编号，如果作废需要记录原因。各项原始单据使用时，要符合业务规范。很多企业的原始单据模板不统一，编号不连续，有可能会造成丢失的编号被挪作不当之途。六、管理层凌驾于内部控制之上很多小企业，老板和公司的资金经常混在一起，老板将公司的资金当做自有资金的情况比较多。但大企业不允许此类情况的发生，尤其是上市公司，大股东个人资产需要和公司资产完全独立。很多上市公司舞弊案例，都是大股东凌驾于内部控制之上，占用公司的货币资金。这点不是内控本身的缺陷，而是内控形同虚设了。
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完善的内部控制框架体系应该包括五部分: 一、内部控制部分，包含： (一) 治理结构 (二) 机构设置及权责分配 (三) 内部审计 (四) 人力资源政策 (五) 企业文化 二、风险评估部分，包含： 风险识别、分析和应对。 三、控制活动部分，包含： （一) 人员 1. 职务分离控制 2. 授权审批控制 3. 人力资源控制 (二) 专项 1. 财产保护控制 2. 会计系统控制 3. 信息技术控制 (三) 运营 1. 流程控制 2. 预算控制 3. 运营分析控制 (四) 应急 应急处理机制 四、信息与沟通部分，包括： (一) 信息采集与传递路径 (二) 信息载体控制 (三) 信息审核、反馈与处理 五、内部监督部分，包括： (一) 对内部控制建立与实施监督检查 (二) 评价内部控制是否健全、合理、有效 (三) 报告缺陷、采取处理措施、责任追究
小不点儿淘气
1。内部控制制度是指企业为了加强内部管理，保证资金的合理有效使用和实现企业的管理体制目标，促使各部门协调有序、有效地搞好各项工作，严格地执行管理方针，保证国有资产、资金的安全，确保会计记录的正确性和可靠性而建立起来的相互联系、相互制约和相互监督的各种管理制度的总称。 2。货币资金的内部控制制度主要包括: （1）职务分工控制, 这是货币资金内部控制的基础。具体包括：(a)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。(b)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表。(c)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。(d)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。(e )会计主管应负责审核收支业务；保管和使用单位及单位负责人印章。(f)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(g)电脑程序设计员应负责程序设计和修改，不得负责程序操作，甚至不得出入财会部门。(2) 货币资金收入控制。具体包括：(a) 每笔收款都要开票 (b) 要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行 (c)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员 (d) 不得坐支销货款 (e)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫” 章。(3) 货币资金支出控制。具体包括：(a) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核 (b) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章 (c) 各项支出都有预算或定额并严格执行 (d) 要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付 (e)支票签发和印章保管应分工负责。(4) 货币资金保管控制。具体包括：(a) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员 (包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金 (b) 要严格执行库存现金限额 (c) 出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日结出现金日记账余额与自已所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目等 (d) 要严格执行定期现金突击< br>盘点和核对银行对账制度，及时发现和处理问题 (e) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。
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货币资金是在企业生产经营过程中以货币形式存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项，远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券不包括在内。货币资金内部控制即通过在企业内部采取一系列管理程序和方法，保护货币资金的安全、完整，保证资产流动的合法、高效。
建筑业作为款项结算数额大、周期长的资金密集型产业，对于货币资金的依赖度很高，货币资金的健康流动也是维系工程项目建设、建筑企业运转的关键；而建筑行业短时间难以改变的僧多粥少局面，以及建筑市场时有发生的低价竞标、垫资施工等现象，都对建筑企业的货币资金内部控制提出了更高的要求。因此，建筑企业有必要加强对货币资金的监督、管理和控制，强化货币资金内部控制。
1、货币资金内部控制存在的问题
对于建筑企业而言，必须拥有一定数量的货币资金以购买材料、租借设备、发放工资等。而履约保证金、质量保证金的大量占用，工程款拖欠导致的应收账款较多，以及工程项目点多面广导致的货币资金分散，都给货币资金管理和控制带来了较大的难度和风险。当前，建筑企业货币资金内部控制主要存在资金短缺和违法乱纪这两个问题。
一是货币资金短缺现象普遍存在。统计数据显示，2019年前三季度中建筑施工企业货币资金/短期债务的中位数为0.79倍，在2016年的1.07倍、2017年的0.99倍、2018年的0.88倍基础上持续下降。现金短债比中位数小于1，意味着不少企业货币资金无法覆盖短期债务，所带来的短期偿债风险将进一步弱化企业的再融资能力，在行业下行压力加大的背景下货币资金储备也将趋紧，持续影响偿债能力与支付能力。
二是货币资金违规行为时有发生。库存现金中的转“现”为“银”、违纪支出、白条顶库现象，银行存款中的擅自提现、公款私存、截留公款情形，以及其他货币资金中的套转取用、已到达货币资金作为“在途货币资金”挂账等，都会造成货币资金损失；甚至可以说在建筑行业，多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。
2、货币资金内部控制问题的原因
事前控制与事中控制是建筑企业货币资金内部控制的重点，也是避免资金运营效率低下、财务舞弊案件发生的核心。而建筑企业普遍未构建起完善的内部控制体系，具体体现在事前预算管理不协调和事中财务分工不明确两个方面。
预算管理不协调是货币资金内部控制不严的关键原因。货币资金预算管理是货币资金控制的重要工作，其效率高低直接关系到货币资金效益大小。而建筑企业预算编制与执行的效率整体较为低下，既没有贯穿到企业管理的整个过程，也没有覆盖到项目管理的整个周期，未能发挥其在促进货币资金良性循环中的关键作用。
财务分工不明确是货币资金内部控制不严的重要原因。如有的建筑企业将凭证和银行预留印鉴交给同一人保管，还有企业由一人同时担任出纳和会计两项职务，这都为货币资金犯罪、财务舞弊行为提供了温床。此外，一人多岗、岗位与职责未有效分离也都是导致货币资金管理责、权、利不清的制度原因。
当然，除事前防范与事中控制外，事后监督也是必不可少的内控环节。而不少建筑企业中内部审计监督的缺乏，都会进一步削弱货币资金内部制约性。
3、货币资金内部控制问题的应对
首先，建筑企业应从完善内控体系入手，宏观上建立健全授权批准制度、内部稽核制度、内部审计监督；中观上明确财务分工、控制岗位的分离和轮换——涉及货币资金内部控制的不相容职务应由不同人员担任，并针对货币资金相关岗位实施定期轮岗制度；微观上强化票据管理与印章管理、实施货币资金集中收付与预算管理。与此同时，建筑企业还需加强员工职业道德和安全意识教育。
其次，货币资金内部控制是一项系统工程，领导层的决策需要员工层的落实，财务部门的组织也需要业务部门的配合。建筑企业有必要向所有员工宣传货币资金内部控制的重要性、普及货币资金内部控制要点，加强企业内部各部门的协调与合作，树立货币资金内部控制的常态意识与协作精神。
最后，建筑企业还需在加强库存现金和银行存款控制的基础上系统防范货币资金风险。通过识别主要风险来源、关注主要风险控制点、监控主要风险指标，加强对货币资金运营过程中的风险控制，进一步避免财务风险和经营风险的扩大。
当然，建筑企业也应结合自身实际明确货币资金内部控制重点，针对存在的问题进行相应的解决，有的放矢地优化货币资金管理工作。
货币资金作为建筑企业的重要流动资产，其内部控制是建筑企业内部控制体系中的重要环节。货币资金内部控制的加强有利于防止贪污、腐败，提高企业资金的周转率和利用率，保障企业正常的生产经营活动。建筑企业应早日将货币资金内部控制的完善提上日程，充分发挥其建设性作用。
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