小规模纳税人会计核算

最主要的不同就是在税务处理方面，一般纳税人是可以抵扣进项税额的，小规模纳税人是不能抵扣的。

如果你企业有定额,在销售收入(营业额/1.04)*0.04没有超过定额,按定额交税,如果销售收入*0.04超过定额,按销售收入*0.04交税

小规模纳税人做账报税流程如下：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证登记明细分类账；4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总账；6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。【法律依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额等于销售额乘以征收率。小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

当然不进，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，进项税也就不能抵扣了。

1.小规模纳税人的定义

小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能够提供准确税务资料的增值税纳税人。

2.小规模纳税人增值税核算方法

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

3.小规模纳税人应缴纳增值税的计算

小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。

一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税服务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：

不含税销售额=含税销售额＋(1＋征收率）

应纳税额=不含税销售额×征收率

4.小规模纳税人增值税科目的设置：

应交税费——应交增值税

5.小规模纳税人增值税的账务处理：

(1)购进货物、应税服务或应税行为时

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品等[应付或实际支付的全部款项,包括支付的增值税税额]

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

(2)销售货物、应税服务或应税行为时

借：银行存款等

贷：主营业务收入等[不含税的销售额]

应交税费——应交增值税[应交增值税税额]