松子红枣茶
您好，根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。
借：债权投资——成本（面值）
债权投资——应计利息（或“应收利息”）
债权投资——利息调整（或在贷方）
贷：银行存款（实际支付款项）
2.债权投资的后续计量
企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。
①应收利息＝面值×票面利率、
②投资收益＝摊余成本×实际利率
③利息调整摊销＝①－②（挤）
金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：
（一）扣除已偿还的本金。（二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。（三）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。期末摊余成本＝期初摊余成本－收回的本金－（收到的利息-投资收益）－减值损失
期末计息并摊销利息调整：
借：应收利息（或债权投资——应计利息）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
债权投资——利息调整（或在借方）
债券持有至到期，收回本金及利息：
借：银行存款
债权投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：债权投资——成本
——利息调整（或借记）（计算）
应收利息或债权投资——应计利息
投资收益（最后挤出来）
对于金融资产的运用，收益和损益一般都是通过“投资收益”进行核算。您说的“利息收入”应该是“财务费用”的下级科目，我们一般在以下两种情况在涉及摊余成本计量时运用到”财务费用“：
七月小太阳
金融资产的初始计量计量原则：初始计量时，以公允价值计量(★★4类均以公允价值计量)其中：1.交易费用：第一类金融资产计入当期损益(计入“投资收益”的借方);其他三类金融资产计入初始确认金额。2.企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息(计入“应收利息”)，包含的已宣告但尚未发放现金股利(计入“应收股利”)，应当单独确认为应收项目进行处理。金融资产的后续计量(一)金融资产后续计量原则(初始计量：均以公允价值计量)企业应当按照以下原则对金融资产进行后续计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。2.持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。3.贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。4.可供出售金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
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