进口退税会计培训课件

出口退税操作流程

1、在税务机关进行出口退税备案

2、货物报关出口并结关

3、报关单电子信息齐全

4、增值税纳税申报表已申报

5、申报出口退税

可以在退税平台上一键申报退税网页链接

外贸公司出口退税账务处理：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

4、比如，

（1）1月购入一批商标1000个，含税1170元

凭证是这样做：

借：库存商品-商标 1000.00

应交税金-应交增值税-待抵扣出口退税 170.00

贷：现金 1170.00

（2）2月出口销售

借：应收账款

贷：主营业务收入

结转 主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

（3）5月申报 进转出40

借：主营业务成本 40

贷：应交税费-应交增值税-进转出 40

待确定当期应退税金额之后

借：其他应收款-应收补贴款

贷：应交税费-应交增值税-出口退税

之后当期免抵退税额金额则

借：应交税费-应交增值税-出口退税抵扣内销

贷：应交税费-应交增值税-出口退税

收到退税的金额后

借：银行存款

贷：其他应收款-应收补贴款

扩展资料

一、出口退税申报流程：

1、预审反馈处理—〉确认正式申报数据，显示文本查看器，关闭后提示“确定本次预申报数据转为正式申报数据吗（Y/N）？”，点击是，提示数据已转入正式申报。

2、打印退税进货、申报明细表

A、进货明细申报数据的打印。退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉进货明细申报数据查询，按打印键，企业根据自己需要，选中所需的打印设置，按确定键，再按生成报表 ，所需要的报表已经生成。可选择报表预览和打印报表进行操作。

导出数据 功能：将需打印的报表不直接输出到打印机，按EXECL格式输出，企业可根据实际调整报表格式。

B、出口明细申报数据的打印。参考A的方法,包括：关联号、申报批次、序号、出口发票号、报关单号、核销单号、商品代码、商品名称、出口数量、美元离岸价。

3、退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉退税汇总申报表录入，点击增加，录入本次申报的申报年月，按回车，系统自动生成退税汇总申报表，核对各项数据无误后，点击保存，退出。

4、退税正式申报—〉生成退税申报软盘，选择“本地申报”，输入路径，点击确定，正式申报完成。到此，已完成退税电子数据的正式申报，企业办税人员将正式申报的软盘和有关退税申报资料上报到国税主管分局。

二、外贸企业申请出口退税必须提供下列凭证资料：

1、出口货物退(免)税申报表(一式5份)；

2、出口货物报关单(出口退税专用)；

3、出口收汇核销单(出口退税专用)；

4、出口商品销售发票；

5、增值税专用发票及税收(出口货物专用)缴款书；

6、出口退税货物进货凭证申报明细表；

7、出口退税货物退税申报明细表；

8、增值税专用发票认证结果通知书及清单。

参考资料：百度百科-进出口退税

出口退税出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。出口退税 2001年4月25日，思科公司的财务办税人员将公司需要办理认证的增值税发票整理后一并申报国税局进行发票认证。当天，拿到国税局认证结果通知书和认证清单。 4月26日，财务办税人员将退税要用的单据收集齐全无误后装订成册。其中，核销单(外管退回的出口退税专用联)、报关单(黄色出口退税联)、商业发票为一册，增值税发票(抵扣联)、出口专用缴款书、认证结果通知书、认证清单为一册)，并在退税申报软件中逐条录入进货明细及申报退税明细。录入完毕，核对无误后打印并生成退税处所需要的表格及软盘，连同“外贸企业出口货物退税汇总申报审批表”送交外经委稽核处加盖稽核章。 2001年5月7日，财务办税人员将上述资料送交国税局稽核部门待批。5月28日，接到国税局通知，于5月7日申报的资料已通过。5月29日，财务人员到银行查询，查到申报退税额已足额退回。 至此，该笔业务顺利完成。

出口退税操作 企业持相关纸面单据向主管国税局申请出口退税，国税局查询本系统传输的出口退税报关单数据，核对企业的纸面单据，进行出口退税操作。 如何申请使用本系统 企业用户 本系统为中国电子口岸系统的子系统，进出口企业要使用本系统，首先需申请企业IC卡加入中国电子口岸系统，然后进行进口退税操作权限备案。 申请流程如下： 1、企业向数据分中心提出入网申请 用户到数据分中心提出入网申请，并领取《中国电子口岸企业情况登记表》（下称1号表）、《中国电子口岸企业IC卡登记表》（2号表）。 2、数据分中心脱机预录入企业信息 数据分中心收取用户《中华人民共和国组织机构代码证》、《企业营业执照》、《国税登记证》、《中华人民共和国进出口企业资格证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》、《报关单位登记注册证明》等复印件及已加盖公章的1号表和2号表，在本地录入企业申报数据。共10个表，分别为:组织机构表、工商注册表、税务登记证、外贸批准证、投资关系表、海关登记表、管理人员表、外汇登记表、银行帐号表及ＩＣ卡登记表，前6个表分别按用户所交证件复印件录入，后4个表按1号表和2号表所填内容分别录入； 3、数据分中心工作人员导入预录入数据并申报 预录入完成后，数据分中心工作人员导入预录入数据并申报，打印《中国电子口岸企业入网资格审查记录表》（3号表）交企业到技术监督局、工商局、税务局审批。 4、技监审批 企业持3号表和《中华人民共和国组织机构代码证》等证件到技术监督局审批备案信息。 5、工商审批 企业持3号表和《企业营业执照》等证件到工商局审批备案信息。 6、税务审批 企业持3号表和《国税（地税）登记证》等证件到国税（地税）局审批备案信息。 7、数据分中心审批、制作企业法人卡 企业持经技监、工商、税务盖章的3号表到数据分中心，数据分中心工作人员审批企业法人信息后，制作企业法人卡。 8、持法人卡导入（或在线录入）操作员信息并申报 持企业法人卡登录身份认证管理系统“制卡发卡”子系统导入（或在线录入）企业操作员信息并申报。 9、数据分中心审批、制作企业操作员卡 数据分中心工作人员审批操作员信息后，制作企业操作员卡。 10、企业领卡、购买设备和95199卡 企业领取IC卡和读卡器、安装盘等，并到当地电信售卡点，或登录中国电子口岸网站（ ）“在线售卡”子系统购买95199卡。 11、持法人卡导入（或在线录入）企业备案数据和IC卡备案数据 企业持企业法人卡登录身份认证管理系统“企业管理”子系统导入（或在线录入）向商务局、海关、外管局备案的企业备案数据、企业权限数据、IC卡备案数据和IC卡权限数据并申报。 12、分别到商务局、海关、外汇局进行审批 企业持相关证件分别到商务局、海关、外管局进行审批。 13、企业持卡登录电子口岸开展业务 企业安装软硬件后，注册95199卡，通过95199网络登录电子口岸，即可进行出口退税业务。有关95199卡的使用和注册说明请参看《出口退税系统操作手册》。

外贸公司出口退税账务处理：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。

该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。 应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元） 转出增值税额＝170000－130000＝40000（元） 应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元） 购进货物时，

借：物资采购 1000000 应交税金──应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 货物入库时，

借：库存商品——库存出口商品 1000000 贷：物资采购  1000000 出口销售时，

借：应收账款 1200000 贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000 结转商品销售成本，

借：主营业务成本1000000 贷：库存商品 1000000 进项税额转出，

借：主营业务成本 40000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）40000 计算出应收增值税退税款，

借：应收出口退税 130000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 130000 收到增值税退税款时，

借：银行存款 130000 贷：应收出口退税（增值税） 130000 计算出应收消费税退税款，

借：应收出口退税（消费税）300000 贷：主营业务成本 300000 收到消费税退税款时，

借：银行存款 300000 贷：应收出口退税（消费税） 300000

扩展资料：

进口又是出口:出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，

而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，

商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

出口货物海关放行并且上船后就可以结关了,从结关日开始三个月内是退税有效期,贵公司只要在出口退税有效期内办理完进出口经营权和国税登记的相关手续就可以申请退税,如果三个月内无法将手续办理完毕,可以向税务部门申请延期,延期期限三个月.

参考资料：百度百科-进出口退税

出口退税操作流程(2008-09-03 16:34:24) 转载 标签： 外贸企业出口退税操作流程杂谈分类：会计操作出口退税、收汇核销操作流程2 中国电子口岸网——用户登录——输入口令——确认2 上网IC卡注册流程：1、在线购卡——按提示操作2、打印注册表——汇款3、收到短信汇款成功4、登录注册按短信帐号、密码输入第一部分商检、报关资料1、发票2、装箱单3、合同4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）5、涵盖表（即用砖证明）1) 用砖明细2) 出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书涵盖产品表3) 出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书6、广东省出口商品统一发票7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功9、以上1-4为商检资料，1-8为报关资料2 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）2 将以上资料交报关公司办理报关2 货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。第二部分核销操作流程2 出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建2 单证回来后的操作1. 电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单2. 电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送3. 查询——数据查询——状态查询2 查询核销1、 核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始2、 折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）3、 批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加4、 保存——预览打印——放入待报邮箱5、 数据交换——数据报送——核销数据报送——开始第三部分出口退税操作提交三天后，进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：2 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定1、 基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2) 申报年月：报关单所属期3) 申报批次：014) 序号：0001 逐笔5) 报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位6) 出口日期：报关单出口日期7) 美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8) 核销单号：9) 商品代码：报关单上的商品编号10) 出口数量11) 审核认可2、 基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2) 申报年月：报关单所属期3) 申报批次：014) 序号：00015) 发票号码：进货发票号码6) 发票代码：进货发票代码7) 进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码8) 发票开票日期：进货发票日期9) 商品代码：报关单商品编号10) 税率：进货发票税率11) 审核认可3、 数据加工处理：按顺序逐项检查4、 生成预申报数据：保存E盘5、 预审反馈处理——确认正式申报数据6、 退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份7、 打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL8、 打印报表：1) 外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份2) 外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份3) 外贸企业出口退税汇总申报表一式二份9、 填写《退税申请书》其中增值税内容不用填10、 生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘1) 审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票2) 广东出口商品统一发票3) 报关单4) A盘5) 报关单6) 外贸企业出口退税汇总申报表一式三份7) 出口收汇批次核销信息登记表8) 外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份装订方式靠下方向装订。整理完后用出口封面装订交到税局申请。

免抵退税账务处理如下：(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。(3)出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即：借：其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。(4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，2009年5月份发生以下业务：(1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税为272 000元，款项已支付，材料已入库。借：原材料 1 600 000应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000贷：银行存款 1 872 000(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元，款项已收到。借：银行存款 319 891.76贷：主营业务收入 273 411.76应交税费——应交增值税(销项税额) 46480(3)本月出口产品销售额为1 426 000元，款项尚未收到。借：应收账款 1 426 000贷：主营业务收入 1 426 000借：主营业务成本 85 560 1 426 000×(17%-11%)=85560(元)贷： 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560(4)月末，申报出口退税计算退税额①当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)②计算免抵退税额免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)③确定退税额及免抵额退税额139 960元，免抵额=156 860-139 960=16 900(元)账务处理：借：其他应收款——应收出口退税款 139 960应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 156 860(5)实际收到出口退税款借：银行存款 139 960贷：其他应收款——应收出口退税款 139 960

收到退税时：

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

应交税金—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

关于办理退税手续应注意的事项:

1、根据市局的要求,办理退税的纳税人除需报送涉税管理系统要求的相关资料外,还需要报送《税收电子转帐专用完税证》原件及复印件.如纳税人没有《税收电子转帐专用完税证》,可凭《银行电子缴税回单》原件前往办税窗口换开《税收电子转帐专用完税证》

2、个体工商户在报送退税资料时必须另附银行存折的首页复印件(即有开户名称和银行帐号)

3、纳税人提交的复印件材料必须加盖单位公章

二、所退的税款必须已入库而且以前未办理退库

三、《退税申请书》上的签名、印章必须齐全、清晰

四、《退税申请书》各项要素填写正确、完整

以上内容参考：百度百科-退税、国家税务局-企业所得税若干优惠政策的通知