Toffee0528
计算机在企业管理及会计信息处理中的迅速普及和广泛运用，给人们带来极大方便和效益，但是，我们也应该看到因会计电算化而引起的损失也与日俱增。因会计电算化所引起的损失主要有三种：I.由于灾害事故（如火灾、水灾）或电源中断故障等原因所引起的会计信息处理中断和数据丢失；2.因电算化会计信息系统本身的错误和疏漏所引起的损失；3.因会计电算化舞弊而引起的损失。对前两种损失，通过借助于开发控制技术就能较好地加以解决，而对因会计电算化舞弊所引起的损失却很难解决。因此如何防范会计电算化舞弊成了企业的普遍关心的问题。会计电算化舞弊的手法会计电算化舞弊的方法主要有以下几点：1.篡改输入。这是最简单也是最常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录入前或加入期间对数据做手脚来达到个人目的，如：（1）虚构业务数据；（2）修改业务数据；（3）删除业务数据。2.篡改文件。是指通过维护程序来修改或直接通过终端来修改文件中的数据。3.篡改程序。是指通过对程序作非法改动，以便达到某种不法的目的。比如，将小量资金（比如计算中的四舍五入部分）逐笔积累起来，通过暗设程序记到自己的工资帐户中，表面上却看不出任何违规之处。4.作法操作。指操作人员或其他人员不按操作规程或不经允许上机操作，改变计算机的执行路径。如系统人员未经批准擅自启动现金支票签发程序，生成一张现金支票到银行支取现金。5.篡改输出。通过非法修改、销毁输出报表、将输出报表送给公司竞争对手利用终端窃取输出的机密信息等手段来达到作案的目的。6.其它方法。如通过物理接触、电子窃听、译码、拍照、拷贝、复印等方法来舞弊。通过对会计电算化舞弊的分析研究，我们发现，系统人员一般采用篡改系统程序软件和应用程序、非法操作等手段；内部用户般采用篡改输入的方式出多，也有采用输出篡改方法的；外来者一般采用终端篡改输入或其它如盗窃、破坏等。会计电算化舞弊的防范对策防止会计电算化舞弊，应该从以下三个方面着手：（一）加强电算化犯罪法制建设目前，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难，例如，对未经许可接触电算化会计信息系统或有关数据文件的行为，在许多国家法律上不认为是偷窃行为，因此就无法对拷贝重要机密数据的行为治罪。我们必须看到，对电算化会计信息系统的开发和管理，不能仅靠现有的一些法规，如会计法、企业会计准则等，因为会计电算化犯罪毕竟是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。电算化犯罪法制建设，可从两个方面入手：（l）建立针对利用电算化犯罪活动的法律，明确规定哪些行为属于电算化舞弊行为及其惩处方法；（2）建立电算化系统本时的保护法律，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面受法律保护（硬件、软件、数据）及受何种保护。（二）完善内部控制系统运用计算机处理会计信息和其他管理信息的单位，均应建立和健全电算化内部控制系统。一个完善的内部控制系统应该具有强有力的一般控制和应用控制措施、两者缺一不可。1.一般控制（1）软件系统控制。是对计算机系统软件的取得和开发的控制，以及对系统开发过程中或运行过程中形成的各种系统文件的安全所进行的控制。包括系统软件的购买、开发授权、批准、测试、实施以及文件编制和文件存取的控制。（2）操作控制。包括对操作人员控制和操作动机的控制。凡上机操作人员必须经过授权；禁止原系统开发人员接触或操作计算机，熟悉计算机的无关人员不允许任意进入机房；系统应有拒绝错误操作的功能；留下审计轨迹。（3）系统安全控制。主要控制措施有：建立设备、设施安全措施，档案保管安全控制，联机接触控制等；使用侦测装置、辩真措施和系统监控等；规定建立备份或副本的数量和时间，以及由谁建立和由谁负责保管；当系统被破坏需要恢复时，应先经有关领导同意，决不允许轻率地进行系统恢复工作，以防利用系统恢复时修改系统。2.应用控制（1）数据输入控制。输入控制的主要内容有：由专门录入人员，录入人员除录入数据外，不允许将数据进行修改、复制、或其他操作；数据输入前必须经过有关负责人审核批准；对输入数据进行校对；对更正错误的控制。（2）处理控制。是指对计算机系统进行的内部数据处理活动（数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、访问、纠错等等）进行控制。处理控制是通过计算机程序自动进行的。处理控制的措施有：输出审核处理；数据有效件件验；通过重运算、逆运算法、溢出检查等进行处理有效性检测；错误纠正控制；余额核对；试算平衡等。（3）数据输出控制。主要措施有：建立输出记录；建立输出文件及报告的签章制度；建立输出授权制度；建立数据传送的加密制度；严格减少资产的文件输出，如开支票、发票、提货单要经过有关人员授权，并经过有关人员审核签章。3.严格执行内部控制制度（1）内部控制措施的执行应该一视同仁，严密防范。（2）领导重视并督促内部控制系统的建立健全以及有效执行；（三）充分发挥审计人员的功能作用查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员对付计算机舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案；二是在审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来预防、查出和处理计算机舞弊活动。前一种是直接作用，后一种是间接作用，即预防作用。由于现代审计是以内部控制系统为基础的，在评价内部控制基础上进行抽样审计，加之计算机审计水平的限制，计算机舞弊有可能从审计人员手中漏掉，因而预防作用远比直接作用更大。外部审计人员为了对被审计单位会计资料的公正性发表意见，必须首先研究和评价内部控制。内部审计人员亦如此，而且有时内部审计还直接以完善内部控制为目的。无论内部审计人员还是外部审计人员，他们都要先对环境控制进行研究和评价，然后对应用控制进行研究和评价。在对内部控制进行研究评价过程中，他们必须特别考虑篡改输入、篡改文件、篡改程序，以及作法操作的可能性。已发现内部控制弱点，都应报告被审计单位主管人员，以引起其注意，还对能提出相应的建议。内部审计人员的审计直接以完善内部控制系统为目的，更有可能提出宝贵意见。审计人员还应对自己提出的建议实施后续审计，检查建议是否采纳和如何实施，督促被审计单位完善内部控制系统。
海天浪涛
财务舞弊的原因经济利益的驱动是产生财务舞弊的内部动因和根源。在与会计信息相关的利益中,处在首位的是企业利益。企业与国家的关系,不仅存在着统一,也存在着矛盾,这种矛盾是社会资本运动中经济利益分配的矛盾,国家总是凭借强制力取得发展的物质基础———税收,而企业获得生存和发展的物质基础是利润。在我国实行计划经济体制时期,这一矛盾并不十分突出,因为国家对企业实行国有化,企业所得的全部利润均要上缴国家财政,因此企业就失去了谋求自身利益而损害国家利益的动因。但同时也使得企业效率低下,人们的劳动积极性不高。正因为如此,国家决定实行市场经济体制来激发企业的活力,使企业在追求自身财富的同时,也为社会创造更多的财富,而作为政策之一就是对一些国有企业实行承包责任制,同时鼓励发展私营经济。国有企业实行承包经营责任制的重要考核指标之一就是利润,并且规定了企业承包经营者,在实现了一定的利润目标之后,给予一定比例的利润分成。这就驱使一些企业承包者授意财务部门,千方百计做大利润,提供虚假的财务信息。1999年底,财政部抽查100家国有企业会计报表中有8家虚列资产37.61亿元,89家虚列利润27.47亿元。2000年度的会计信息质量检查结果更令人吃惊,被抽查的159家企业中,资产不实的达147家,虚增资产18.48亿元,虚减利润19.43亿元。相对于国有企业而言,私营企业财务舞弊的目的更加明显,一些私营企业千方百计隐瞒收入,以达到逃脱国家税收的目的。就个人利益而言,企业负责人通过制造虚假财务报告,获取职务、薪金、股票升值等方面的利益。而会计人员作为会计信息的直接生产者,为了自身薪金、升迁、奖励等利益,按企业负责人的授意制造虚假的财务信息。经济利益的驱动是造成财务舞弊的决定性因素,但会计舞弊行为的产生还依赖于一定的外部条件。主要包括:法律环境、政治环境和会计人员的业务道德水平等因素。1.法律环境的缺陷是财务舞弊得以产生的关键性因素。财务舞弊的产生在很大程度上与一定时期的法律环境相联系。首先,受法律制度科学性、及时性的制约。会计工作是一项技术型很强的工作,并有其自身的规律性,会计法规的制定建立在会计实践的基础上,不能与之相脱节,如果会计法规本身存在着缺陷,这就给不法分子钻法律空子进行财务舞弊留有余地。另外,随着社会生活的发展,财务舞弊行为的手段越来越高明,而相应法规的制定具有一定的滞后性,这就为财务舞弊的产生创造了一个存在空间。其次,受会计法规可操作性制约。会计法规中对于财务舞弊的判定标准要有良好的可操作性,只有这样才便于执法部门对于财务舞弊行为的认定和管理,这就要求在制定会计法规时不仅要有定性判定标准,还要尽量多地制定相应的定量判定标准,为会计法规的执行奠定良好的基础。如果会计法规模棱两可,可操作性不强,其贯彻执行就会大打折扣,财务舞弊行为就会乘机而入。第三,受人们的法律意识制约。一定时期人们的法律意识和法律观念直接影响着其对于法律法规的遵守情况,如果人们有着较强的法律意识,就能自觉遵守会计法规的有关规定。第四,受对违法行为的处罚力度和处罚执行情况的制约。我们虽然制定了各种相关的会计法规,但如果在执行过程中执法人员本身就存在着舞弊行为,收受企业贿赂,恶意与企业串通,那么有再多的法律法规,恐怕也只能变成一纸空文。同时,执法机关有时也出于自身利益的考虑,对于财务舞弊单位更多的是给予罚款。试想,如果因为企业严重财务舞弊行为而终止其生产经营活动,那么税务机关将永久性丧失该企业的税收,会令税务机关陷入无税可征的尴尬境地。因此,执法机关在实践中,客观存在不完全执行会计法规的条款来制止财务舞弊行为。这就会导致企业无视法律法规,在财务舞弊的收益远大于其成本的情况下,任意制造虚假会计信息。2.政治经济环境中存在的问题也是促使财务舞弊产生的重要条件。当前我国法律法规尚不健全,经济管理工作还必须依靠各种行政手段。如果行政管理部门不能很好地发挥其工作职能,甚至袒护和纵容各种会计工作中的不法行为,就会提供财务舞弊行为产生的温床。比如,在个别地区和部门,由于某些领导为了一己之私利,突出自己的“政绩”,明确要求所属企业上报夸大的业绩指标,迫使企业提供虚假会计信息。也有些上级监管部门缺乏对下级企业的监管,对于企业的财务舞弊行为不管不问,从而使财务舞弊行为愈加严重。也有企业内部管理混乱,国有资产流失严重,会计工作根本无法发挥其核算监督的职能。没有良好的经济秩序,也是产生财务舞弊的重要原因。因此,导致社会上各行各业的造假行为较为严重。3.财务舞弊的产生与会计人员的业务、道德素质也有密切联系。会计人员是财务舞弊的直接参与者,如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平,就可以自觉抵制来自各方面的压力和诱惑。但这往往是以牺牲会计人员在本企业的利益为代价,而且还要承担巨大的风险。因此,如果没有良好的法律环境、经济秩序以及必要的行政手段作为后盾,单纯依靠会计人员自身的业务道德素质的提高,来消除整个社会的财务舞弊行为是不可能的。面对整个社会的大环境,不做假账的会计可以说是会失去工作,并且很难再就业,或就业再失业,进入恶性循环。很多企业在招聘会计人员时,对于那些“精通税务法规,熟悉作账技巧”的会计人员十分青睐。因此,在某种程度上可以说不是会计界不讲诚信,而是迫于各方的压力,不得已而为之。
百合妖妖1990
2财务舞弊概述2.1财务舞弊的定义美国在《奥克斯利法案》颁布实施以前，就因先进的企业管理方式而得到其它国家的效仿与学习，但好景不长，21世纪发生了安然、世通等财务舞弊丑闻，这引起世界各国纷纷围观，都在议论美国将如何渡过难关，重塑管理先进强国的形象。另一方面，世界各国对本国借鉴的美国企业管理制度也提出了质疑，美国公司管理制度到底能不能有效地减少舞弊现象的发生，随后美国国会通过了《奥克斯利法案》逐渐将舞弊余波平息[20-21]。美国对于财务舞弊的印象是很深刻的，其对财务舞弊的定义和解释经过一系列的修正和补充也日渐完善。反虚假财务报告委员会认为：财务舞弊是一种故意隐瞒或错报公司经营状况的行为，最终干扰甚至误导报表使用人的决策。美国注册会计师协会是这样定义的，财务舞弊是公司将财务报告中需要披露和应该披露的重大事项有意图的进行篡改或伪造，从而欺骗投资者等报表使用人，简称为“管理机构舞弊”。无论是全国反虚假财务报告委员会还是美国注册会计师协会，对财务舞弊的定义中都强调故意或有意的行为[22-23]。我国学术界对于财务舞弊的理解和研究侧重点不同，所以存在多种解释。《注册会计师审计准则》中第1141号认为财务舞弊是被审计企业或公司为了获取非法收益或满足其某种目的企业内部员工、管理人员或依靠第三方采用欺骗的手段隐瞒乃至扭曲企业财务报告的现象[24]。2001年我国《审计具体准则》中对财务舞弊也做了明确的界定：企业财务报告中出现记录的经济业务或者相关事项与实际不符的有意行为[25-28]。其中还对财务舞弊的具体表现进行了列举，主要有：a.伪造、变造原始凭证；b.虚构或隐瞒交易事项；c.非法占有资产等等。不管是国外还是国内，对舞弊的定义除表达方式略有不同之外，表达内容与侧重点基本都是一致的，对财务舞弊可以总结出以下几个特点：(1)财务舞弊是故意、有计划的欺骗行为；(2)财务舞弊的实施者为管理层；(3)财务舞弊对象则为报表数据[29]。2.2中医药企业发展现状及趋势2.2.1中医药企业发展现状中医药在我国历史悠久、源远流长，为中华民族繁衍生息起到了不可替代的作用。然而，我国的中医药现代化发展状况还比较落后，我国的中药在国际市场上仅仅占13％的份额，还有逐年递减的趋势；而欧日韩等国家洋中药却占到87％，几近垄断了国际中药的市场。中国的中药企业现在还要通过GAP认证，目前已经认证的企业也是寥寥无几，机会占中药企业30%，这些企业提出的理念大多数都是，“以中药产业报国”等激扬高调的口号，但怎么能够实现中国的中药企业在国际市场的主导地位，却是现在中国的中药企业需要研究的重要课题。2.2.2中医药企业发展趋势中医药和民族医药事业基础差，底子薄，经费短缺，设备落后，都是生产型的企业，不是研发型的企业，中药的研发工作在中国是相对比较落后的，在学术上来讲，一些靶向性用药，临床上对中药的认可都很低，一些医学专家对中药在病理的治疗上都不看好，因为他们的知识结构几乎来自日本、美国，在学派上就有很大的分歧，我们国家的中药企业是否真正的肩负起中药报国的大任，现在来看还是个未知数。中药企业要加于保护自己的民族特色和市场对应链的连接工作，把法制和管理在企业和市场上建立建全。2.3本章小结本章简要介绍财务舞弊的定义，阐述我国中医药企业发展现状及趋势。本章主要为理论部分，为后文打基础。3中医药企业财务舞弊分析本文的研究重点是新华制药财务舞弊，新华制药是医药企业。根据新华制药经营的特点，可以发现，新华制药与普通的医药企业有共性，但也有与它们的区别。因此本章将阐述中医药企业财务舞弊的形成原因、具体特征以及财务舞弊的影响。为后文剖析新华制药财务舞弊案例作铺垫。3.1中医药企业财务舞弊形成原因首先，企业经营的目的就是盈利，追求利润高速增长是每个企业不变的主题。为了使投资者能够看到他们所期望达到的指标，大多数企业不得不进行财务舞弊来达到欺骗投资者。通过虚增收入、利润，改造本期的财务报表数据，以达到利润连续的增长的假象。其次，为了筹集到更多的资金，企业只有通过发行股票、上市才是最有效最便捷融资方式。再次，企业通过二级市场的炒作。在股票上市之后，操控股票以达到管理层预想的跌涨，用这种方式来争取对企业的操控权达到最大化，或者是以赚取差价的方式从中牟取高额利润，财务舞弊也就成了上市公司的必由之路。最后，其他的动机。为了避免被证券市场戴帽或者是退市，或为了获得更好更多的商业信用、信贷资金，或为了偷税漏税，以上所述的这些原因都会让企业对财务报表进行造假。
虎娃妈jsz
写财务舞弊的方向可能比审计风险的更简单一些。主要是数据资料便于获取一些。
关于财务舞弊的分析，除了常规案例动因分析之外。还有基于GONE理论、风险因子理论、舞弊三角理论、冰山理论、委托代理理论、“圈钱”理论等6个理论框架下的分析方式。
而审计风险的案例型论文写作方向主要在于IPO审计风险、关联方审计风险、会计师事务所审计风险、企业并购审计风险等方面。
学习经济学方面的知识：
经济学只是适当的了解对我们的生活有很多帮助。如何下面介绍学习经济学方面的知识的方法：
1、可以自学经济学的相关理论，打好基础。
2、如果你有深厚兴趣，你可以阅读行为经济学相关的paper，深入研究。
3、不要受到错误或者片面的大众读物的影响。选择专业的书籍学习。
4、多了解最前沿的知识，多看专业的经济学类的杂志。
5、找一个好的老师，购买讲义，讲义和教材是不同的。
6、理解经济学的思维，弄清楚经济学的逻辑。
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