中级会计放弃合并报表

1.抵销母子公司内部交易时，递延所得税的简单算法这里实际上是把合并报表看出一个正常的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。题目通常涉及的就是存货项目，对于存货，先将存货的抵销分录做完（递延所得税的相关分录除外），然后直接看这些抵销分录，如果出现借记存货（不用管后面的明细是什么），它使合并报表上存货的账面价值增加，如果是贷记存货，则相反。这样，计算出这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异余额，因为无论怎样做抵销分录，存货的计税基础是不变的，所以账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产；增加多少就产生多少应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债。在连续编制的情况下，上面的思路算出的实际上递延所得税资产的期末余额（相当于应有余额），然后看上期的递延所得税资产期末余额是多少（上期确认的递延所得资产会照抄下来，相当于已有余额），所以应该用应有余额减已有余额，即得到本期应确认或转回的金额是多少。对于内部交易其他资产（如固定资产、无形资产），也是一样的，只要看抵销分录使“固定资产”项目、“无形资产”项目的账面价值变动了多少就可以了。这种思路下，只要抵销分录做对了，递延所得税的金额就很容易计算了。注意：对于应收账款的抵销是抵销以前确认的递延所得税资产。因为个别报表上应收账款计提坏账准备后，造成账面价值小于计税基础，所以确认递延所得税资产，分录是：借：递延所得税资产贷：所得税费用现在将其抵销，所以要做相反的分录。要与固定资产、存货递延所得税的抵销相区分。2.关于内部销售存货抵销（不含所得税调整）分录的三种思路思路一、借：未分配利润——年初（期初存货中包含的未实现内部销售利润）贷：营业成本借：营业收入（本期内部销售收入）贷：营业成本借：营业成本贷：存货（期末存货中包含的未实现内部销售利润）思路二、您可以将这三笔分录合并理解，即：借：未分配利润－年初（表示年初存货内部购入包含的未实现内部销售利润）（1）借：营业收入（本期内部销售收入） （2）贷：存货－年末（表示年末存货内部购入包含的未实现内部销售利润） （3）贷：营业成本 （4）理解：（3）－（1）＝本期内部销售形成的存货包含的未实现内部销售利润，正好与（2）和（4）相对应。思路三、您也完全可以照这样的理解做：（1）借：未分配利润－年初贷：存货（期初未实现内部销售利润）（2）借：营业收入（本期内部销售收入）贷：营业成本（3）借：营业成本贷：存货（本期发生的未实现的内部销售利润）思路一和思路三最常用。3.按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资 【调整后子公司净利润×母公司持股比例】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。（2）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（4）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积贷：未分配利润——年初4.合并报表中按照权益法调整长期股权投资时如何调整子公司净利润调整净利润时需要注意以下几点：（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

问：时间不够了，想放弃《中级会计实务》，不甘心怎么办？ 回答：如果就这一科就不要放弃了，如果报了三门，放弃一科也不是不可以。 问：听课进度太慢了，怎么办？ 回答：抓紧时间听，只要时间能保证每天起码3-4小时学习，考试应该没什么问题。 问：我报了三科，《中级会计实务》学了两遍了，做了经典题解了，《经济法》看完第二章了，《财务管理》看完了一遍了但是掌握的不好，请老师帮我安排一下学习计划，怎样通过考试？ 回答：《中级会计实务》学了两遍了，做完了同步的练习题，就赶紧听习题班，《经济法》要加快速度，多做练习。 问：无纸化地区的考生学习方法，无纸化题目和基础班题目有什么关系，无纸化系统包括课后和基础班系统吗？ 回答：前三种客观题是鼠标点击做，后面四个大题在电脑上录入，不经常用电脑的考生要练习一下；无纸化题目和基础班题目基本上是一样的。 问：老师我是天津的考生，今年机考题还是全国统一的吗？ 回答：题目应该是一样的，只是无纸化考试的题目顺序可能会不一样。 问：想放弃合并报表，但今年合并大题还是很多是吗？ 回答：是的，合并报表几乎年年都考，必须得学。 问：如何学好会计调整系列的分录？ 回答：调整系列分录包括差错更正、资产负债表日后事项还有合并报表中的调整，这些各按各的学习，没有太大的关联。 问：老师我觉得资产减值难度很大，做题总是出错怎么办，资产减值今年会出大题吗？ 回答：现在还不好说，但是资产减值还是很容易出大题，在之前已经考过三次大题了。 问：处置投资性房产，金融资产的投资收益和影响营业利润是怎么区分的？ 回答：这里是快速计算，金融资产就是交易性金融资产和可供出售资产，处置时的投资收益快速计算是公允价值-购入时的成本；影响营业利润的金额，可供出售金融资产计算是一样的，但是对于交易性金融资产是公允价值-账面价值。投资性房地产公允价值模式下处置时影响营业利润的金额是公允价值-账面价值+其他综合收益。 问：老师您能猜一下今年大题吗？ 回答：等到8、9月份的时候再押题。 问：老师，做题很慢怎么办，大题一般在半小时左右，还有一部分做不对？ 回答：做题做的少，做一遍题后要再返回来看一遍，练得多了自然就好了。 问：老师，我今年考《中级会计实务》和《财务管理》，实务听完了，习题还没有做，请问我做应试指南的题目可以吗？ 回答：可以，还可以做习题班的题目。 问：老师，做计算题和综合题太浪费时间了，有时又不会做，只会思路行吗？ 回答：大题不会做，先去看答案没关系，但是要去记忆，再遇到类似题目会做就可以了。只会思路不行，还是要多练，要会做。 问：老师还有两个月就考试了，只看讲义和做经典题解，不看教材可以吗？ 回答：可以的。 五、关于学习状态 问：看到那么多人都说合并报表好难，有恐惧感。 回答：合并报表是难，是因为平常不常接触，不要有恐惧感，越有恐惧感越学不好。 问：感觉越学越多。 回答：越学越多是好事，学习要先越学越多而后再越学越少。 六、关于考试难度 问：注册会计师和中级会计职称考试的差异？ 回答：区别是章节不一样，难度不一样。中级难度小，注会难度比较大。注会全部是机考，中级有机考的，有笔答的。题型不一样，注会没有判断题。