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一、企业城建税、教育费附加的计提和缴纳通过“税金及附加”（损益类）科目处理。（1）计提税金及附加：借：税金及附加（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等）贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（2）缴纳税金及附加：借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款二、说明：1、财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2、“税金及附加”科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
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城市维护建设税=(增值税+营业税+消费税)*城市维护建设税税率城市维护建设税税率:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5%;纳税人所在地在农村的,税率为1%.会计分录:借:营业税金及附加贷:应交税费--城市维护建设税
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一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。城建税的计算应交城建税＝增值税×城建税税率。计提城建税和教育费附加分录：借：税金及附加-城建税，借：税金及附加-教育费附加，借：税金及附加-地方教育费附加，贷：应交税费-城建税，贷；应交税费-教育费附加，贷：应交税费-地方教育费附加。实际缴纳的时候：借：应交税费-城建税，借：应交税费-教育费附加，借：应交税费-地方教育费附加，贷：银行存款
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结转城市维护建设税的会计分录做法：
计提：
借:营业税金及附加xx元
贷:应缴税费--应缴城市维护建设费xx元
结转：
借:本年利润xx元
贷:营业税金及附加xx元
下月申报成功后缴纳：
借:应缴税费--应缴城市维护建设费xx元
贷:银行存款xx元
所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：
1、为了结出本会计科目的余额；
2、为了计算本报告期的成本；
3、为了计算当期的损益和利润的实现情况；
4、为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
城市维护建设税（简称：城建税），是中国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。
1985年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。
《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
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结转城市维护建设税的会计分录做法：
计提：
借：营业税金及附加xx元。
贷:应缴税费--应缴城市维护建设费xx元。
结转：
借：本年利润xx元。
贷：营业税金及附加xx元。
下月申报成功后缴纳：
借:应缴税费--应缴城市维护建设费xx元。
贷：银行存款xx元。
扩展资料：
注意事项：
1985年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。
《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
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