刷高级会计题图片真实

第一题属于外汇折算内容，可以参考高级财务会计外汇折算这章，我记得具体的做法是把所有的业务折算为某一时点的交易，做帐是应设置“财务费用”和“汇兑损益”第二题属于所得税内容，可以参考高级财务会计所得税那一章节，我记得，需要算两部分，一部分是递烟所得税，一部分是所得税费用。最后算应缴纳的所得税。

母公司将成本为5000元的商品销售给子公司，售价为6000元。如果全部未售的话，抵消分录：借：营业收入6000贷：营业成本5000存货6000－5000＝1000（存货价值高估的部分）如果全部售出的话，抵消分录：借：营业收入6000贷：营业成本6000存货6000－6000＝0（存货价值未被高估）如果售出40%，借：营业收入6000贷：营业成本6000－600＝5400存货（6000－5000）*（1－40%）＝600销售40%集团应确认的利润为3000-5000*40%＝1000

甲企业的账务处理：（1）债务重组日：未来应收金额＝250000×(1＋5％×2)＝275000（元）应收账款账面价值＝327000－40000＝287000（元）由于未来应收金额小于应收账款账面价值12000元，因此，首先应冲减已计提的坏账准备40000元，差额12000元，作为债务重组损失。其账务处理如下：借：应收账款——债务重组275000坏账准备40000营业外支出——债务重组损失12000贷：应收账款——乙企业327000（2）2007年12月31日收到利息：借：银行存款12500贷：应收账款—债务重组(250000×5％)12500（3）2008年12月31日收到本金和最后一年利息借：银行存款262500贷：应收账款—债务重组262500乙企业的账务处理：（1）债务重组日应计入债务重组利得的金额＝327000－[250000×(1＋5％×2)]＝52000（元）借：应付账款——甲企业327000贷：应付账款——债务重组275000营业外收入——债务重组利得52000（2）2007年12月31日支付利息借：应付账款——债务重组12500贷：银行存款12500(250000×5％)（3）2008年12月31日偿还本金和最后一年利息借：应付账款——债务重组262500贷：银行存款262500

这题可以这么理解，把甲乙看作一个整体来考虑，实际就是把存货转变为固定资产，并计提折旧，也就是从整体来看会计分录应该是（注：不考虑税费）：借：固定资产540万贷：存货540万借：管理费用90万（540/6=90）贷：累计折旧90万但是甲公司的个别报表做的分录是：借：应收账款600万贷：主营业务收入600万借：主营业务成本540万贷：存货540万而乙公司的个别报表做的分录是：借：固定资产600万贷：应付账款600万借：管理费用100万（600/6=100）贷：累计折旧100万把甲乙公司个别报表中的分录合并后，比对最上面整体的分录就很容易发现如何做抵消分录了抵消分录（1）借：主营业务收入600万贷：主营业务成本540万固定资产60万如果期末应收应付还未结清，还要做一笔往来抵消的分录：借：应付账款600万贷：应收账款600万（2）多提折旧的抵消分录，因为乙公司个别报表按600万提折旧，提了100万折旧，但是实际上只要按540万提90万的折旧，因此将多提的10万折旧抵消借：累计折旧10万贷：管理费用10万（3）连续编制抵消分录时，只要将13年的抵消分录中涉及损益类科目的全部用期初未分配利润替换就行了连续编制抵消分录如下：借：期初未分配利润60万贷：固定资产60万如果期末应收应付还是没有结清，还要做一笔往来抵消的分录：借：应付账款600万贷：应收账款600万借：累计折旧10万贷：期初未分配利润10万编制2014年当期的抵消分录，因为乙公司个别报表2014年肯定依然是多计提了10万折旧，所以要抵消借：累计折旧10万贷：管理费用10万