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高职院校财经专业税收类课程设置与教学方法探析论文
【摘 要】 本文分析了当前高职院校财经专业税收类课程在课程设置及教学内容和教学方法等方面存在的问题，提出应遵循高职教育的特点，根据不同专业岗位能力分析的结果设置课程，同时对税收类课程的教学内容和教学方法提出了若干建议。
【关键词】 财经专业； 税收； 课程； 教学
税收作为影响企业经营管理活动最重要的方面，一直受到各类企业的重视。掌握一定的税收基本理论知识，熟悉税收法规制度，正确进行各种税费的计算与申报，对涉税交易和事项进行会计处理，乃至采用合法手段减轻企业税负，实现税后利润最大化等等，是不同层次、不同岗位财经专业人员应具备的职业能力。通过高职院校毕业生的跟踪调查，税收知识的相对欠缺是很多财经类专业学生的通病。近年来，各高职院校逐渐认识到了这一点，纷纷在财经类专业中增开了税收方面的课程，继《税法》或《国家税收》之外，《税务会计》、《纳税筹划》、《纳税理论与实务》等也屡屡被纳入相关专业课程体系之中。然而，这些课程无论是在课程体系设置、课程内容安排，还是在教学方法上，都存在着一定的误区。
一、课程设置
据笔者了解，目前高职院校财经类专业中税收类课程设置存在两种趋向：
（一）相关课程开设不足
有些院校仅仅只开设一门《国家税收》或《税务会计》课程。从市场上通行的教材来看，《税务会计》涉及的知识模块通常是税费计算与涉税事项会计处理，而《国家税收》则仅涉及税费计算知识模块。课程体系不能满足相关专业所面向岗位的职业能力需求，学生税收知识欠缺现象依然突出。
（二）相关课程开设过滥
许多院校不管是会计专业、财务管理专业或是税收或财政专业，均在《国家税收》或《税法》之外加开《税务会计》、《纳税筹划》等课程，实行一刀切，而没有深入把握各门课程的内涵。课程定位不准，造成不同课程之间内容交叉重叠，功能互相混淆。
如，各税种的计算既是《国家税收》课程里的主要内容，又在《税务会计》占据着重要的地位，如两门课程同时开设则必然造成学生相同的知识学两遍；“所得税会计”是许多高职院校《财务会计》或《高级会计》教材中的重点章节，而《税务会计》教材中往往也有大量篇幅介绍，税务会计老师通常都会把暂时性差异的确定，递延所得税的计算与账务处理等等作为重点内容进行详细讲解，造成两门课程之间不必要的重复。又如，税法教师在讲解相关税种的计算时，由于受课时限制，会将某些内容省略，认为学生在《税务会计》课程里还会学到；而税务会计教师则认为各税种的计算是学生应掌握的基本知识，无须重复讲授，这样就造成学生知识面上的盲点，相关税收知识欠缺。
针对上述现状，笔者认为各高职院校应深刻反思当前财经专业税收类课程的设置情况，在准确定位各专业所面向岗位群的基础上，深入进行各岗位的工作任务分析，进行相应的职业能力分解，重新构架各专业所需要的税收知识体系，据此为各专业设置相关课程，既要避免开课不足、应有知识的欠缺，又避免了盲目贪多求全，更避免了各专业课程开设一刀切。会计、财务管理专业的学生对税收知识的要求与财政、税务专业的学生应有所不同；财务管理专业的课程设置也应有别于会计专业。根据会计专业主要面向的岗位群，税费计算与申报及涉税会计处理应是其主要的职业岗位能力之一。笔者认为，高职会计专业应将《税务会计》课程作为专业必修课，取代《税法》或《国家税收》课程；同时开设《税务筹划》作为选修课，以拓展学生的职业发展能力；财务管理专业面向的岗位群较之会计专业有所延伸，其核心岗位能力还应包括筹资管理，进而可细化到减轻企业税务成本，实现税后利润最大化。因此，应将《税务筹划》也作为专业必修课程开设；税务、财政专业则不必开设《税务会计》课程，税务专业可将《税法》与《税务筹划》作为必修课，财政专业仅需开设《国家税收》课程即可。同一专业开设的各门课程应按照知识的递进性依次开设，如会计专业，应由《基础会计》、《财务会计》到《税务会计》，及至《税务筹划》，并要严格区分各门课程的教学目标和教学内容，准确把握课程特色，力求把重复内容缩减到最小。
二、课程内容体系
纵观当前税收类教材，无论是《税法》、《国家税收》，还是《税务会计》、《纳税理论与实务》，抑或是《税务筹划》，其内容编排体系大多是按税种分列，教师在讲授这些课程时，也多局限于按税种讲授。这样安排，讲求知识的整体性与系统性，对宏观的《税法》或《国家税收》教材来说也许没问题，对研究型的本科、研究生学习来说也是适宜的，但对于要从事企业财务工作的高职学生而言，其实有着致命的缺陷。现实工作中，企业发生的各类涉税事项往往不只涉及单个税种，如购销产品就涉及增值税、消费税、城市维护建设税与教育费附加或者资源税等，房地产销售业务，会涉及到营业税、城市维护建设税与教育费附加、土地增值税、印花税、耕地占用税、契税等，不同的涉税事项可能还要进行不同的所得税纳税调整，这都需要学生综合运用税收知识才能进行正确的计算、申报及会计处理，而学生在以分税种的模式学习税收知识后，掌握的知识是零散的，综合运用能力较差，遇到这样复杂的涉税问题往往不能作出圆满的处理。在教学实践中也经常碰到这样的情况，学生对单个税种的涉税处理都掌握得较好，可一遇到综合性的题目就丢三落四，在以企业整个经营活动为背景的会计综合实训中要完成所有纳税申报就更难了。用人单位屡屡反映学生涉税处理能力较差，课程内容体系的编排问题不能不说是一大影响因素。
因此，笔者认为，在安排税收类课程内容体系时，同样应遵循高职教育的特点，在岗位能力分解的基础上开发课程标准，依据岗位工作过程组织教学内容。具体而言，《税务会计》、《纳税理论与实务》、《税务筹划》等课程内容应打破单一的按税种分类的编排方法，紧密结合工作实际，采取分行业、分经营业务大类设置专题的方式。比如《税务会计》课程，对于与制造业、流通业联系紧密的增值税、消费税、城市维护建设税和资源税等的计算与会计处理，可以购销业务为专题串联起来；房地产开发、销售业务通常与营业税、城市维护建设税、土地增值税、契税、耕地占用税等相联系，可将相关税种的学习以房地产开发为专题串联起来。课程内容的组织直接与工作过程衔接，方便学生进行多税种有机联系的学习，提高其综合运用知识的能力和解决实际问题的能力。又如《税务筹划》，分税种讲授税务筹划的技巧固然有其合理之处，以企业投资、筹资、日常经营以及资产重组等各主要经营活动类别为主线排列知识或许会让学生更容易形成清晰的思路，而分制造类企业、流通企业、房地产企业及服务行业等等行业大类讲授税务筹划的方法可能更贴近工作实际、更能满足高职学生实践应用的需要。
值得注意的是，出口退（免）税的申报、会计处理或筹划，在很多院校税收课教学中都被忽略了，教师们在教学实践中很少深入讲解，有的.甚至完全遗漏了。实际上，很多企业都会涉及到出口退税业务，熟练掌握出口退税的程序、退税的计算与申报及会计处理或出口退税筹划同样应是会计、财务管理、税务代理等人员要具备的重要岗位能力。
三、课程教学方法
高职教育的一个显著特点是，培养的学生既要具备一定的理论知识，更要具备较强的实践操作能力，以面向岗位培养应用型人才为主。因此在高职教育教学中，理论教学应与实践教学并重，两者互相融合，交替进行。但是，当前高职院校的税收类课程普遍存在实践教学偏弱的现象，实践课时很少，更没有系统科学的对应实训教材，有的学校课程计划里甚至根本就没有安排实践教学的内容，有的学校实践条件简陋，实践形式单一。比如《国家税收》课程，其实践课可能就是象征性地填几张纳税申报表，时间既短，内容也不成一个完整的体系，有些学校把《税务会计》的实践课与《财务会计》合并在会计综合模拟实训当中，手工会计模拟在实验室进行，共用一套财务会计资料，完全没有突出税务会计应集中训练的内容，以上现象的普遍存在，使得许多院校税收类课程的实践教学流于形式。至于《税务筹划》，出现在高等教育课程体系当中还是近几年的事，其理论教学尚处于摸索阶段，实践教学更没有真正开展起来。此外，笔者在对财经专业高职毕业生进行调查时发现，很多学生因在校期间没有接触过电子报税软件，当工作中需要利用报税软件进行网上申报时产生极度不适应感。事实上，大多数职业院校都没有配备这类实训设施，也没有进行过类似训练。 由此，笔者认为高职教育财经专业税收类课程的实践教学条件亟待改善，实践教学形式亟待改进。任务驱动式教学方法作为高职教育教学改革的新成果，其在实践课程教学中的作用已日益为人们所认识，《税务会计》、《国家税收》及《税务筹划》等税收类课程实践性极强，更应广泛采用任务驱动式教学法。通过设计适当的工作任务来激发学生强烈的求知欲望，引导学生去自主学习和探索，提高教学效果。例如，在税费计算与申报知识模块的学习中，应在实践课中为学生提供多税种纳税人企业的、包含了各项涉税业务在内的资料，将其细化成具有独立工作任务的多个小单元，由学生运用所学知识去分析和判断，正确进行税费计算并填制相应的纳税申报表。同时，在企业普遍实行电子报税的今天，税务会计课还必须增加模拟电子报税的训练，购买仿真电子报税软件，建立电子报税实训室，由学生独立完成电子报税业务，在完成任务的过程中让学生熟悉电子报税的流程，增强动手能力，缩短就业适岗期。对《税务筹划》的教学，应将会计师（税务师）事务所和企业作为主要实践场所，让学生在真实的情境下运用所学理论知识分析和解决实际问题。
除实践课教学以外，税收类课程在理论课教学中同样应注意深入把握职业教育的特点，避免空洞的理论讲授，应大量采用学生乐于接受也易于接受的案例教学法、情境教学法等。在选择教学方法时以任务驱动为导向，教师根据所讲授的理论知识精心选择实际工作中会遇到的案例，组织学生分析和讨论，直至解决问题，将复杂的、抽象的理论知识简单化、形象化，激发学生的学习兴趣，提高学习效果，实现理论教学向实践教学的平稳过渡。
总之，高职教育不同于普通本科教育，而税收类课程又有其特殊性，在组织教学时应牢牢把握两者特色并实现有机结合，科学设置课程体系，合理安排教学内容，精心选择教学方法，以提高教学效果，满足市场对财经专业学生税收知识结构的需要。
【参考文献】
[1] 罗先锋.关于《税务会计》教学几个问题的探讨[J].职业教育研究,2006,(7):91-92.
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[3] 王红云,赵永宁.财经院校开设《中小企业纳税筹划》课程的必要性[J].云南财贸学院学报,2005,(6):174-177.
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基础会计课程讲演练评一体化教学模式论文
“基础会计”作为高职会计专业的入门课，具有很强的操作性与实用性，必须向“以培养职业能力为中心，理论与实践并重”的方向发展，理论知识以“必需、够用”为度，以市场需求为目标，能力培养必须融入整个会计工作过程。而“讲、演、练、评”的教学模式能够提高学生的专业技能，因此，对其进行探讨十分必要[1]。
一、会计专业“基础会计”课程教学现状
在日常教学中，有些院校的“基础会计”课程是将理论课与实训课分开进行教学的，理论课安排在第一学期，实训课安排在期末进行为期一周的实训教学。有的学校理论课和实训课不是同一个教师任教，理论课教师为学生讲解会计的基础理论和基本方法，而实训教师将第一学期所学的基础会计课程的相关理论和方法等会计基本知识应用到实训活动。教师在教学过程中先讲解操作要求并布置任务，然后进行巡回指导，及时帮助学生纠正实训过程中出现的错误，这种教学模式能够完成教学大纲规定的目标和教学任务。但这种教学模式虽然能够完成教学目标，但理论教学与实训教学脱节，不利于培养学生的职业能力。另外，本门课程考核方式单一，大多数院校是以传统理论考试为主来考查学生对知识的掌握程度，这种方式不能考查学生的实际操作能力，更不能体现理论与实际相结合。
二、“讲、演、练、评”一体化教学模式在“基础会计”课程教学中应用
（一）讲“讲”是指理论课教师在课堂上详细讲解理论知识，充分利用板书、多媒体教室及实训材料进行“讲”
这种方式能够将理论知识与实训教学相结合，主要采用案例教学、问题分析式、讨论式等多样的教学方法，能够调动学生的积极性，起到事半功倍的`作用[2]。例如，在教学生会计凭证的填制和审核理论知识时，教师要提前准备供应单位的发货票、销售发票、银行收账通知等原始凭证，先利用多媒体展示这些凭证，让学生从中找出这些原始凭证的共同要素，再讲解原始凭证的基本内容、填制。最后让学生思考原始凭证填制有错误，该怎么办？引出问题，让学生讨论，再讲解原始凭证的审核内容。
（二）演“演”是指教师在讲解的同时通过多媒体进行演示，有助于学生对内容的理解和掌握
例如，发料凭证汇总表、产品成本计算表、工资汇总表等这些自制原始凭证，学生面对这些自制原始凭证往往不知道如何入手很难正确地填制完成这类自制原始凭证，下面以“发料凭证汇总表”为例说明，如何在讲解同时通过多媒体进行演示。首先，教师先通过多媒体将“领料单”和“原材料加权平均单价计算表”展示给学生，讲解“发料凭证汇总表”的“加权平均单价”栏目根据“原材料加权平均单价计算表”填列，“发料凭证汇总表”的“数量”栏目根据“领料单”的“数量”进行汇总填列，“发料凭证汇总表”的“金额”栏目根据“发料凭证汇总表”的“数量”乘以“加权平均单价”填列；然后，教师提问：“这张‘发料凭证汇总表’说明发生什么业务呢？如何进行账务处理呢？”引发学生思考，再讲解根据“发料凭证汇总表”编制记账凭证，并根据记账凭证登记相关账户，这样就体现了在“讲”的过程中完成理论知识和实训教学的融合，起到事半功倍的作用。
（三）练“练”是指学生根据教师的讲解、演示，亲自动手反复练习
学生可以在教师完成讲解知识的课堂上进行练习，以巩固课堂学习的知识，体现学以致用；学生也可以通过网络下载与本课程有关的资料进行练习。
（四）评“评”是指教师在讲、演、练之后，针对学生练习的结果进行评定
教师针对学生掌握的专业技能程度以提问方式进行现场点评或阶段效果测评。课堂点评时，教师首先要对学生在课堂练习中的优点进行表扬，然后再对学生练习中的错误和不足的地方进行批评指正，这样能增强学生的成就感，较好地激发学生学习“基础会计”课程的兴趣。当然，评价是根据不同练习的具体内容，采用不同的评价方法和评价标准[4]。阶段效果测评，即在学生完成会计核算方法内容学习后，教师为学生设计一套完整地将基础会计理论与实训相互结合的模拟情境，让学生在规定的时间内完成模拟情境中的会计业务，这一测评过程既可以使学生巩固基础会计理论知识，使其理解会计核算流程各个环节，又可以使学生掌握基础会计的基本操作技能，提高学生分析问题和解决问题的能力。教师根据学生实训材料的各项内容综合评定学生成绩，将实训成绩列入本门课程期末考核成绩，并使其占一定比例，这样学生才能认真地、积极地完成这项模拟情境任务，进而提高学生动手操作能力。
三、结语
在“基础会计”课程教学中实施“讲、演、练、评”一体化教学模式，效果显著。不仅提高了学生学习“基础会计”课程的兴趣，而且提高了学生的专业技能，为后续专业主干课程的学习打下了坚实的基础。
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