短期培训会计帐怎么做

许经营权的服务费用包括加盟费、后续费用和广告基金。正常应该入无形资产科目。然后进行摊销。支出的后续费用 借：管理费用， 贷：银行存款；如果是支付的产品采购加价，则记入产品采购成本；如果支付的是广告基金，则 借：销售费用， 贷：银行存款

一、收入核算

1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行,各镇教育会计收到各校解款时,要出具结算凭证,镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联,编制记帐凭证。

借:银行存款——××培训学校×××

贷:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

各培训学校同教育会计结帐时,要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表,进行收入结报:

(一)不补缴现金的帐务处理

①杂费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

②代办费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:代管款项——××培训学校×××

③住宿费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

(二)补缴现金的帐务处理,杂费和住宿费的帐务处理不变

代办费:

借:银行存款——××培训学校

应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

借:银行存款×××

贷:应缴财政专户款×××

代管款项×××

如教育会计在月内能直接办理收入结算手续,则帐务处理为:

借:银行存款——×××

应收及暂付款——×××

贷:应缴财政专户款——×××

代管款项×××

2、收取校园商店承包金及各种租赁收入,要凭合同的原件或复印件,以及开出的收据记帐联,现金缴款单记帐:

借:银行存款——××培训学校×××

贷:其他收入——××培训学校×××

3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用,要填制收费情况统计表,镇属培训学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处,帐务处理为:

借:银行存款——××培训学校×××

贷:代管款项——××培训学校×××

二、支出核算

(一)有关费用的管理核算

1、各中小培训学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外,其余的平时都放在事业支出中进行核算。

2、原教育办不设代管款项科目。

3、各镇中小培训学校报帐时要按事业支出的目节科目进行分类,主要要有:奖金、临时工工资、办公费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、招待费、福利费、维修费、办公设备购置费、图书资料购置费、其他。分类后分别填制单据粘存簿,会计要根据单据粘存簿,坚持一事一单的原则,编制记帐凭证。

(二)对培训学校原始凭证的要求:

①所有凭证都要合理合法,有经手人签字,校长签核,经培训学校民主理财后加盖民主理财专用章。

②自制的原始凭证,如:发放奖金、代课金、补助费,都要造册经领款人签字,差旅费和在本单位食堂就餐的招待费,都要填制专门的报销表(各镇自己统一表式)。

③外来的原始凭证,如:培训费要有教育局通知或相关的批准手续作为附件,维修费达到审批要求的,要附基建工程校舍维修项目审批表,未达审批要求的要附计划说明。

(三)有关项目的报批要求:

①大杂物品采购的报批,一次性支出:小学在2000元以上,初级中学在3000元以上,完职中在5000元以上,要报教育局审批后再办理政府采购手续,拒不履行手续的被有关部门处罚的,对责任人处以罚款金额20%的罚款。

②校舍维修、装璜项目、单个项目,原县属培训学校在10000元以上,初级中学在3000元以下,中心小学在2000元以上,都必须填制申报表报教育局审批,工程结束后都必须办理工程决算审计,在办理工程决算审计前的预付款不得超过该工程合同的70%,不按规定造成资金损失的由责任人负责追回。

③对学习费用管理,凡是要报销学习费用的,在按有关经费开支标准执行的同时,都必须附有教育局办公室通知。

④对手续不完备的,不按规定预付资金的,会计一列不得办理结算和付款手续。

4、对有关经费的核算要求:

①平时应尽量少发或不发补助和福利,应相应增加奖金金额,加大考核的力度,奖金应通过考核造册发放,在事业支出人员经费中列支。

②业务招待费一定要在事业支出——公用支出——业务招待费,目节科目中核算。

③差旅费:也要一事一单,注清楚事由,在事业支出——公用经费——差旅费目节科目中核算,出差补助标准要严格执行。

④教育办发放的有关经费都要划转到各校,再由培训学校按规定报支。

(四)有关签报手续的要求:

①在编人员正常工资可不履行签报手续,其余各项支出都必须实行先批后报。

②汇出去的经费款项也必须履行审批手续(特别是暂存款)。

③教育办除报支正常运转经费外,不得支报没有培训学校校长签核、经办人签字和没有培训学校理财小组盖章的培训学校支出。

三、镇属培训学校设立收支登记簿

①凭收费情况统计表记收入。

②凭镇教育会计出据的结算凭证记支出。

③同镇教育会计结帐后,除上交财政专户的预算外收入外其余都记收入,预算外收入拨回时,凭镇教育预算外收入分解表记收入。

④平时校长签核过的发票登记支出,镇教育统一支付的凭分解表记支出。

⑤培训学校收支登记簿的余额要与镇教育会计提供的收支结余表核对一致。

四、资产的管理与核算

1、流动资产的管理与核算

(1)各单位的备用金不得超限额,有专门用途的资金要办理借款手续:

借:应收及暂付款——××培训学校——×××××

贷:现金(银行存款)——××培训学校×××

(2)暂付款项需即时清理。系统以外的单位和个人一律不得借款,系统以内的个人原则上不得借款,如有特殊情况需借款的,要报教育局审批。

2、固定资产的管理与核算

(1)要建好固定资产台帐。

(2)在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录:

借:固定资产——××培训学校×××

贷:固定基金——××培训学校×××

(3)要即时进行资产清理,对盘盈盘亏的资产要明确责任后即时办理资产增减手续,并进行帐务调整。

五、负债的管理与核算

1、培训学校的所有举债都必须报批,体外循环的负债不得动用帐内资金来偿还,应由当事人负责。

2、各培训学校负债要即时记入培训学校负债中,不得挂在原教育办户上。

3、要按规定即时与教育局负债台帐进行核对。

4、要即时解缴应缴款项,如个人承担的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等,否则要追究会计和相关人的责任。

5、调整往来要编制自制原始凭证,把情况说清楚,并报领导审核后再办理。

一样的，季度计提各基金，半年和年度：因季度已提所以不提。“股息红利”个所税是要做账务处理。

初学者做账编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

借贷关系判断的准则如下图所示：

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

会计做账 会计做帐流程，会计做帐技巧，会计做帐程序，会计做帐软件，会计做帐实例，会计做帐视频教程，会计做帐视频，会计做帐培训，商业会计做帐流程，会计做帐教程。目录商业会计做账流程 1每月会计做账流程 一、每月会计做帐流程 3会计做账软件 8安置残疾人减征营业税如何做账务处理 8为职工租赁宿舍如何做账 8员工预支工资后离职会计如何做账 8预缴的学习费用无法返还如何做账 8先征后退所得税如何做账？ 8先征后退所得税如何做账务处理？ 9施工队内部拨款如何做账 9补缴企业所得税应及时做账务调整 9自产产品还债如何做账 9职工培训费如何做账 9商业会计做账流程商业会计做账流程1.根据原始凭证编制记帐凭证2.根据记帐凭证编制科目汇总表3.根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿（包括总帐和明细帐）4.根据会计帐簿（主要是总帐）编制会计报表（包括资产负债表和损益表）5.根据会计报表编制纳税申报表6.年终结转损益（也可以逐月结转损益）7.编制年度会计报表（包括资产负债表，损益表，现金流量表）8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表一般的商业会计实务流程就是：1、取得原始凭证2、制作会计凭证3、汇总做科目汇总表4、登记总帐5、按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐6、总帐和明细帐核对7、制作会计报表8、如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）9、报完后把留底报表存档成本计算方法购进办公设备的计量可以按照购货时的计量单位进行计量，一般为发票上的计量单位，并对不同规格的办公设备，分别计量。如果根据企业管理需要（比如日常领用需要），需要以不同与购货时的计量单位进行计量的（如用个数单位取代原重量单位），也可以使用该计量单位进行计量。但是，在入库时，必须对入库的办公设备，按照新的计量单位进行仔细的清点，并据以入帐。需要注意的是，这时的单位成本已不再是原有的单位成本了，而是换成了新的计量单位下的单位成本了，需要重新计算确定。工业企业会计做账流程做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报点击查看详细：会计做帐程序手工帐做账流程 作为企业做账财务人员都应该对此（手工帐）操作流程有所了解，才能更好的利用相关的财务软件进行处理操作，目前，属于中小型私营企业还是利用手工帐来完成帐务处理，规模较大或管理水平高一点的企业均采用财务软件来完成帐务处理工作，但是两者的帐务处理程序以及需要达到的目的是一样的，利用计算机软件操作要比手工帐减少了工作量、节省了时间，从目前中小型私营企业情况来看，企业财务会计核算，多数企业还是采用手工帐务处理方式完成工作，但是，随着社会的发展，进步，财务软件操作是必须的，你应该知道如何使用软件及如何操作，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等，相对说使用财务软件做帐更规范、快捷。但是，不管使用财务软件或者手工帐来处理。首先必须了解、掌握生产企业财务核算结账流程：一、生产企业大致会计结帐操作流程第一步：根据企业实际发生的业务单据进行编制记帐凭证，平常发生的经济业务单据要及时准确的填制记帐凭证，规模大一点的企业为了反映现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况，凭证填制必须及时，以便给老板提供数字，一旦等老板需要数字在填制，可能就要被整，规模小一点的企业，由于企业业务较少，老板都心中有数，这时一般会计人员就月底一次性处理，然后在登记有关帐薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板的思路进行操作。确保我们财务人员在企业能够起到相关的作用，让老板更加重视财务人员，多汇报、多交流是我们做企业财务的关键。（1）编制凭证一般小型企业都在月底结算时才编制凭证，因为企业业务很少，老板自己心中有数，不用及时反映各财务状况，月底处理好在反映企业状况，企业规模较大的企业，账务处理要及时一些，以防拖延会给企业造成不必要的损失，企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：1.完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。2.业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。3.费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。4.成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。5.做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。6.归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。（具体填制凭证的处理方法见第二章 企业凭证的填制及要求）。第二步：首先要组织生产统计报数，根据统计人员申报的有关数字进行各类数据核算，确保有关科目核算。其次就是根据企业购进的原材料（增值税发票）作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐薄，并及时反映增值税进项情况，对于进项税增值税发票使用情况，要严格按照《增值税管理暂行条理》进行使用与操作，确定进项税认证情况。进项税认定时间按税务部门的要求自发票之日起90天内必须认证，否则作为放弃认定，月底（30日）前一定要确认发票认证情况，并确定好本月实际需要缴纳的增值税，月底前处理不够完整，次月出无法修改数据，目前，认证发票有两种方式，一种是网上认证、一种是到当地税务机关认证。但是，都必须保证需要认证的抵扣联发票版面整洁、属于认定期内，否则认证无法通过，造成不必要的损失。第三步：企业根据定货合同开具销售增值税发票进行销售，（具体开具操作严格按照防伪税控开票系统进行操作）仅跟发货出库单（与发票业务一致），开具后计算销售收入以及销项情况，（防伪开票系统自动生产数据）及时作记帐凭证，登记销售收入明细帐以及往来账款明细帐，为老板提供及时、准确的销售数据以及往来帐款回收情况。第四步：月底结账前（30日前）切切进入防伪税控开票系统核对本月实际开票数量、发票销售、发票使用情况、其次一定要核对已开发票作废份数、核对作废发票相应的发票，是否出现漏作废或者作废错，并预算准该月增值税实现的情况，做好汇报工作，以免夸月造成不必要的麻烦。第五步：月末总结帐时一定要核准帐薄以及报表各科目余额数据，预防造成业务处理错误以便及时修改或数据调整。第六步：该月业务凭证全部处理完毕后，汇总科目，根据汇总科目表填制总账和明细分类账编制资产负债表和利润表、现金流量表等需要的各类申报表。一般规模的大的，可以根据企业实际情况与老板的需要一周或一季度随时编制有关财务报表，为企业老板反映当时的企业的财务状况，汇报的报表除了（资产负债表、损益表、现金流量表、增值税申报表）以外，可根据企业老板平常需要的数字，我们财务人员根据需要自行设计有关财务报表。企业规模小的，月底结账一次性汇总，做有关企业需要申报的财务报表，注明：每月总结账时，一定要预计报表大体情况，汇报老板，尤其是向税务机关申报的各类报表，一旦我们财务人员月底已经出报表，数字已经确定，月底，向老板汇报工作，老板对申报的数字不够完整不符合老板的心意，比如：企业反映利润情况、纳税情况等等，那是老板让我们需要修改，老板的一句话，我们可就要忙一阵子，之前做了无用工，报表做完申报之前一定要求老板签字报表编制审核无误后，经法人签章审核后，输入各申报系统进行纳税申报，并向老板分析最近的企业财务状况，签字的目的是减少我们财务人员不必要的责任。（财务报表具体编制方法见第三章： 生产企业财务报表快速编制方法（实战篇）。第七步：纳税申报目前随着高科技的发展，纳税申报方式采用电子申报，由于各地申报软件不一样，在这里不在作一一说明，前面的工作做好了，申报就很简单了。前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。二、月末结账的几点注意事项（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业流动性最大的资产也是最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的支出、收入记录。月底拿齐或打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在错误的地方及时处理，确保企业货币资金的准确，避免不必要的情况。在平常账务工作处理中，银行存款基本上能核对准确，多数企业（尤其是私营独资企业）的现金日记帐的金额与库存现金不一致，不能与实际业务相吻合，在这种情况下，我们做帐人员要与企业法人汇报好工作，有时因为处理不当导致月底现金账面余额出现负数，所以每月结账前的货币资金核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有单据和费用项目，提前预算准确，确宝账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对业务往来做账之前必须核对无误，一季度或半年与实际发生客户进行核对，并且银行进账回单拿回要及时，否则挂的往来科目不准确，造成往来科目结算方式混乱，所以往来帐款明细帐要做到跟踪登记、及时登记、及时核对的原则，以防老板随时让你汇报客户的余额情况。（三）月末，必须做好各科目统计工作，确保本月实际开具发票销售、实现税金、实际销售产品名称、数量等数字，做到大体事先预算本月总体情况。（四）存货成本核算每月做账前最好将上月存货明细帐登记、核对完毕，确保账面库存商品的名称、单价、金额数字准确无误，并计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月实际销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。（五）月末最重要的账务处理凭证1.每月平常业务处理完毕（具体处理情况详见 第四节 企业会计每月需做的常规处理）2、月末总结帐时要根据有关帐薄余额结合企业实际情况进行调整或结转，比如：需要提取折旧，待摊费用、预提费用、制造费用、等相关科目（具体大体需要调整或结转的科目是根据企业实际情况与结帐需要进行的，（大体处理情况参照以下有模拟处理），若是新成立的企业开办费在第一个月全部转入费用 。具体计提折旧的会计分录（详见第二章 ：生产企业凭证的编制（实战篇）），提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定（详见第二章 ：生产企业凭证的编制（实战篇）。3.根据企业实际情况，会计首先结合账面数字做好所有凭证，登记完毕后并核对准确无误，汇总平，最后根据实际业务发生日期编排顺序，填写凭证编号，以防账务确定后凭证丢失或抽回。①首先，根据已经做好的凭证需要结转的制造费用，以及确定（统计）生产过程的制造费用。结转制造费用凭证：借：制造费用贷：生产成本1.需要预先计提的生产车间职工工资。计提职工工资：借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票的10%计提）贷：应付工资按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左右，（注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。）以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费0.15%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金实际发放的会计分录：借：应付工资贷：银行存款、现金2.根据计提的工资计提职工福利费。借：制造费用（按计提工一线职工工资的14%计提）管理费用（按后勤管理人员计提工资14%计提）贷：应付福利费3.根据计提的工资计提职工职教费。借：制造费用（按计提工一线职工工资的15%0计提）管理费用（按后勤管理人员计提工资15%0计提）贷：其他应付款（职教费）4.根据计提的职工工资计提职工工会费。借：制造费用（工会费）贷：其他应付款（工会费）5.根据实际用电量计提电费。借：制造费用－－－－-电费（生产用电）管理费用－－－－电费（照明用电）贷：预提费用－－-电费6.预提银行利息：（如果本月做帐未预算好，利润反映的多，可以先预提利息。）借：财务费用－－－－利息贷：预提费用－－－－利息7.计提固定资产折旧额：借：管理费用－－-折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）制造费用－－-折旧费 （生产用的固定资产类计提的折旧费）营业费用－－-折旧费 （销售车辆的固定资产计提的折旧费）贷：累计折旧－－-折旧费8.累计折旧的核算方法：企业固定资产应计提折旧：1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。2．融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，（固定资产残值一般按固定资产的原值的3%预计，一般建筑类使用20年，设备类使用15年。）。公式如下： 固定资产原值-净残值固定资产年折旧额= 固定资产预计使用年限年折旧额除以12=月折旧额9.结转凭证中所有制造费用凭证：借：生产成本贷；制造费用（以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用，以免漏转。）10. 根据企业本月实际耗用原材料的数字结转，（原材料出库统计）。借： 生产成本贷：原材料（如果企业平常耗用原材料统计数字不够准确，原材料出库数量据公司做帐的要求进行操作。）注明：由于多数企业在购进原材料时，有的未有增值税发票、或者原材料已经使用发票未到位，这时要根据结转生产成本时，原材料出库为负数，应预先按《企业会计制度》的规定做预验处理，下月初取得发票冲销此笔业务，具体会计分录：借：原材料贷：应付账款11.根据本月所有生产成本科目结转核算，（本月实际生产的库存商品数额）。借： 库存商品（该科目数字来源于车间本月实际产品入库数量，如果车间平常生产统计数字不够准确，会计人员结合账面数额情况进行操作。）贷： 生产成本12.结转产品销售成本（数量一定要根据实际开票销售的数量，单价根据存货明细帐（必须登记完毕的，包括本月生产入库的库存商品单价为准。）一般采用加权平均法确定单价。）借；主营业务成本贷；库存商品13.结转本月实际开票销售收入。借：主营业务收入贷：本年利润14.结转本月实际实现的增值税款，（本科目比较复杂，可以根据税务部门的要求处理，如：有留抵、多缴、免抵退、免抵等，具体出口退税详见出口退税操作。）借： 应交税金 （转出未交增值税）贷： 应交税金 （未交增值税）应交税金科目的设置：在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。应交增值税明细帐设置：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等项目，月中，将本月应交未交或多交的增值税额自应交税金（应交增值－－-转出未交增值税或转出多交增值税）转入应交税金（未交增值税）结转后应交税金（应交增值税）明细科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税 小企业的做帐流程1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 7、年末，要进行全面盘点。8、日常参与管理和进行监督。一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付 票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管 理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润 表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份 表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 可以参考