会计核定征收培训

核定征收是由税务机关审核确定纳税人的应纳税额或者收入额、所得率等，据以征收税款的一种方式。核定征收主要包括定额征收、核定应税所得率征收、核定收入额征收等征收方式。 定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人的应纳税额，由纳税人按照规定申报纳税的一种征收方式。 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度的收入总额或者成本、费用等项目的实际发生额，按照预先核定的应税所得率计算缴纳所得税的一种征收方式。 核定收入额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人的销售（营业）额，据以征税的一种征收方式。查帐征收查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

企业所得税定额定率征收是税款征收的一种方式，是在现行的税收征管工作中，由于纳税人的原因致使税务机构难以按查账征收这种合理的方式来征收税款而采取的一种被迫和补救措施。

会计分录如下：

1、在核定征收中，定率征收的做账方法为计提时的分录如下

借：营业税金及附加

贷：应交税金

2、交纳时的会计分录如下

借：应交税金

贷：存款或现金

扩展资料

征收的主要方式

1、查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。

2、核定应税所得率征收：对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

参考资料来源：百度百科-核定征收

一、核定征收

1、什么是核定征收？

核定征收是指指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

2、核定征收适用什么类型的企业？

一般适用于个人独资企业、个体户，核定征收的税率比企业正常征收的所得税、增值税要低很多，很多利润颇高的企业会用这种方式进行税收筹划，达到合法节税的目的。

适用于一些人员成本占大头或者某些隐形成本高的行业来说（广告行业，设计行业，互联网行业，房地产中介，咨询管理行业，文化传播，部分工程，建筑设计等）

3、核定征收的方式：

（1）定额征收：直接核定所得税额；

（2）核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

核定应税所得率征收是税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

公式：应税所得额计算公式为:应税所得额＝收入总额×应税所得率

目前核定的主要方式就是定额核定征收，不看进项成本，直接核定企业销售额的10%作为利润（应纳税所得额），然后对照5%-35%的五级超额累进税率表计算经营所得税，税负情况：增值税1%（2020年底前），附加税为0.06%，个人经营所得税核定后在0.5%-2.19%之间，因此综合的税负率一般不超过3%。

4、《税收征管法》第三十五条规定：

核定征收本来是针对不容易核算成本或难以查账的个人类创意劳务、咨询培训等特定经营形态的小微实体而制定的。

近年来，有许多明星艺人、网络主播等部分群体却利用征管上的漏洞或疏失，只实际缴纳较少的税款，导致了国家税收利益受损。

不过，9月中旬，国家税务总局办公厅发布通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。《通知》中提出，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。同时，要定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查，以事实为依据、以法律为准绳，依法依规加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。

由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。 核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

核定征收是税务征收所得税的一种方法，一般针对利润比较大的服务行业，还有一些从税务的角度来说是”账目不能准确核算的企业”都是采用核定征收的 核定税率每个行业不尽相同，有8%.10%.12%等等用企业主营业务收入（其中包括销售收入＋营业收入＋其它收入）＊核定税率＝应纳税所得额，应纳税所得额＊（18％.27％.33％等等）＝应交所得税 这样算出来的

核定征收是指会计制度不建全的小企业，因记账不清由税局核定征收，就是定额税，这需要你与税局沟通具体该缴多少合适！

销售货物主体税为增值税，如果出现下列情形之一税务机关有权核定征收，否则查帐征收。

（一）依照法律法规规定可以不设置账薄的；

（二）依照法律法规规定应设置需未设置账薄的；

（三）擅自销毁帐薄或挋不提供纳税资料的；

（四）虽设置帐薄但帐目科目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的；

（五）发生纳税义务未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低无正当理由的；

个体户基本都是核定征收。

《税收征管法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

参考资料来源：百度百科-核定征收