教育培训学校会计避税

一般而言，税收筹划可以从以下几个方面着手。（当然，对于一个新成立的企业而言，更容易作出通盘考虑，节税的目的可能就会更加容易达到。） 第一个着眼点，就在于企业的性质。这里面的技巧实际上也在被广泛地运用。不外乎是外资企业与内资企业的身份选择，这一点大家都知道。还有就是有限责任公司与无限责任公司的选择，因为国家对于有限责任公司是双重征税，即在征收个人所得税之后，个人的资本所得又要再征一道税，而无限责任公司则是不重复征税。对于一些小规模企业而言，如果已经确定经营风险较小，也可以选择税负较轻的无限责任公司形式。 第二个着眼点，对中小企业特别需要提醒，就是自己作为一个一般纳税人的身份还是小规模纳税人的身份，因为两者的税率是不一样的，在不同的行业，两者的实际税负谁高谁低也说不准。企业可以根据自己从事的行业的实际情况及自己的实际经营情况来决定。 第三个着眼点是从税率上考虑。税率实际上有很大的差别，例如在不同的地方设立企业，可能会享受不同性质的税收优惠，在大城市不可能得到的优惠，在二级城市可能得到。另外，全球不同国家之间的税率是不一样的，也可以采取转移定位的方法来选择应用最低的税率。 第四个着眼点就是怎样使税基最小。这里面是最容易出问题的地方，一些人在这里与偷税的会计处理方法混同到一块去了。胡认为，这一块非常复杂，但是关键的不是去更改账目，而是尽量地利用各种现有元素的组合。例如，在自己投资与债务的选择上，同一项投资的不同组合，会得出不同的税收效果，这一点一定要深入地去分析。

关于避税经常看到企业怎么避税，怎么税收筹划，是否真的所有企业能避税呢？个人认为绝大多数不能,不是在避税是在偷逃漏税。避税是通过本不应该享受的优惠来减免税收，我国企业主要税种是流转税和所得税。流转税是没有税收减免政策的，优惠政策在所得税上面，所以企业在所得税上避税。（部分农产品等销售税率13％不是优惠税率，是对行业实行的低税率）国家规定企业所得税税率33％，但是在实际实行过程中千差万别，查账征收核定征收内外资有别，开发区优惠这些都为所得税避税带来方便。所得税避税方法有1.价格转移——逃避税收的锐器其一，在跨境贸易方面，通过出口高报和进口低报向处于减免税期的企业转移利润，或者是通过出口低报和进口高报使已过减免税期的外商投资企业处于亏损或微利的状态。其二：国内贸易，国内很多地区大中型实行核定征收企业所得税，这些地方企业所得税实际税率远低于33％，部分地区为了招商引资，划定开发区区内企业低所得税。企业通过低售价向处于所得税优惠地区的关联企业转移利润，这一方法非常简便适用。2.利用外资企业避税一.真外资避税，境外投资方根据两免三减半的时间段，滚动设立新的外商投资企业，并通过境内新老外企之间或境内外公司之间的关联交易让老外企亏损、新外企获利则是另一种逃避税收的手段。二.假外资企业避税，第一种是在港澳及国外有实体经营的中资企业，出于发展战略的需要，回到国内来创办外商投资企业；第二种是出于海外融资的目的，通过注册海外空壳公司及返程收购，以红筹形式上市的原内资企业；第三种是纯粹出于政策性寻租的目的，到境外尤其是离岸金融中心注册空壳企业，然后将自己变性为外企的原内资企业。3.资本弱化——虚假亏损的通道在资本项目交易方面，企业不仅可以通过股权转让或注册空壳公司的方式，将母公司注册地变更为离岸金融中心等税收优惠地区，并通过关联交易将利润转移到母公司；还可以通过增加股东贷款及资本弱化的手段，尽可能多地汇出债务利息、减少税前利润。国际经合组织对资本弱化的认定标准为企业权益与债务资本之比低于1:1，美国税制对此的认定标准为1:1.5。按照中国现行税法，企业借入外债的应付利息可从企业税前所得中扣除。前面的几种避税情况形成条件，是国内很多企业不具备的，大多企业规模比较小，不可能设立关联公司，而且公司经营项目经营地址并不能由自己意识决定，这都限制企业实施避税。

关于避税 经常看到企业怎么避税，怎么税收筹划，是否真的所有企业能避税呢？个人认为绝大多数不能,不是在避税是在偷逃漏税。 避税是通过本不应该享受的优惠来减免税收，我国企业主要税种是流转税和所得税。流转税是没有税收减免政策的，优惠政策在所得税上面，所以企业在所得税上避税。（部分农产品等销售税率13％不是优惠税率，是对行业实行的低税率） 国家规定企业所得税税率33％，但是在实际实行过程中千差万别，查账征收核定征收内外资有别，开发区优惠这些都为所得税避税带来方便。 所得税避税方法有 1.价格转移——逃避税收的锐器 其一，在跨境贸易方面，通过出口高报和进口低报向处于减免税期的企业转移利润，或者是通过出口低报和进口高报使已过减免税期的外商投资企业处于亏损或微利的状态。 其二：国内贸易，国内很多地区大中型实行核定征收企业所得税，这些地方企业所得税实际税率远低于33％，部分地区为了招商引资，划定开发区区内企业低所得税。企业通过低售价向处于所得税优惠地区的关联企业转移利润，这一方法非常简便适用。 2.利用外资企业避税 一.真外资避税，境外投资方根据两免三减半的时间段，滚动设立新的外商投资企业，并通过境内新老外企之间或境内外公司之间的关联交易让老外企亏损、新外企获利则是另一种逃避税收的手段。 二.假外资企业避税，第一种是在港澳及国外有实体经营的中资企业，出于发展战略的需要，回到国内来创办外商投资企业；第二种是出于海外融资的目的，通过注册海外空壳公司及返程收购，以红筹形式上市的原内资企业；第三种是纯粹出于政策性寻租的目的，到境外尤其是离岸金融中心注册空壳企业，然后将自己变性为外企的原内资企业。 3.资本弱化——虚假亏损的通道 在资本项目交易方面，企业不仅可以通过股权转让或注册空壳公司的方式，将母公司注册地变更为离岸金融中心等税收优惠地区，并通过关联交易将利润转移到母公司；还可以通过增加股东贷款及资本弱化的手段，尽可能多地汇出债务利息、减少税前利润。国际经合组织对资本弱化的认定标准为企业权益与债务资本之比低于1:1，美国税制对此的认定标准为1:1.5。按照中国现行税法，企业借入外债的应付利息可从企业税前所得中扣除。 前面的几种避税情况形成条件，是国内很多企业不具备的，大多企业规模比较小，不可能设立关联公司，而且公司经营项目经营地址并不能由自己意识决定，这都限制企业实施避税。 一般而言，税收筹划可以从以下几个方面着手。（当然，对于一个新成立的企业而言，更容易作出通盘考虑，节税的目的可能就会更加容易达到。） 第一个着眼点，就在于企业的性质。这里面的技巧实际上也在被广泛地运用。不外乎是外资企业与内资企业的身份选择，这一点大家都知道。还有就是有限责任公司与无限责任公司的选择，因为国家对于有限责任公司是双重征税，即在征收个人所得税之后，个人的资本所得又要再征一道税，而无限责任公司则是不重复征税。对于一些小规模企业而言，如果已经确定经营风险较小，也可以选择税负较轻的无限责任公司形式。 第二个着眼点，对中小企业特别需要提醒，就是自己作为一个一般纳税人的身份还是小规模纳税人的身份，因为两者的税率是不一样的，在不同的行业，两者的实际税负谁高谁低也说不准。企业可以根据自己从事的行业的实际情况及自己的实际经营情况来决定。 第三个着眼点是从税率上考虑。税率实际上有很大的差别，例如在不同的地方设立企业，可能会享受不同性质的税收优惠，在大城市不可能得到的优惠，在二级城市可能得到。另外，全球不同国家之间的税率是不一样的，也可以采取转移定位的方法来选择应用最低的税率。 第四个着眼点就是怎样使税基最小。这里面是最容易出问题的地方，一些人在这里与偷税的会计处理方法混同到一块去了。胡认为，这一块非常复杂，但是关键的不是去更改账目，而是尽量地利用各种现有元素的组合。例如，在自己投资与债务的选择上，同一项投资的不同组合，会得出不同的税收效果，这一点一定要深入地去分析。

企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计人员都需要探讨的命题。(一)模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。下面以增值税为例说明。税务机关对增值税从四个方面进行评估。税负率：将税负率与预警值对比。增加值税负率：用(工资 利润 折旧 税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比，以发现是否少缴增值税。进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售成本 存货本年增加 应付本年减少)*主要进货的税率 运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表对比。企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。(二)存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。(三)没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。(四)视同销售莫乱套视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招待费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。视同销售千万别乱用。(五)看损耗是否正常企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。(六)各行各业有特例税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？税务局答复：按增值税暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。(七)适用税率看进项增值税第二条规定：图书销售使用13%税率。只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，也销售图书，也是一般纳税人，税务人员要求该公司按17%纳税。税务机关有什么依据?税务人员解释：该公司印刷图书的进项发票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡？使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂，纳税也糊涂。(八)预收帐款也要缴税?听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。增值税条例实施细则第33条规定;预收款在发出货物才产生纳税义务。财税16号文也再次强调;除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实，收到预收款，向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票，所以税务机关不监制预收款凭证。(九)这也是生产企业外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产企业?可能心里很模糊。根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。众所周知，从事建筑、货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企业，看起来有点矛盾，其实一点也不矛盾，税不同规定不同。(十)不发补贴发双薪中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，因此可以降低税率，减少员工的个人所得税负担。都是发点钱，过节费交税多，双薪缴税少，所以为了少缴税，应该改变那种过年发点过节费的做法，改成年底发双薪的方式。千万不要固执己见，认为双薪是外资企业的玩意，我不玩，我还是发过节费，这样就会费力不讨好。合理避税其实很简单，只要顺着税务规定去安排就可以了。(十一)旅游就要缴个税现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税?税务规定要扣个税的包括两种情况：一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此，也不必闻旅游色变，安排好了，尽管游得痛快。(十二)不拿发票多缴税税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支。能够取得合法凭证成了企业合理避税的重要方法。有些人不以为然，不开发票对方收得便宜，要开发票对方收得贵，羊毛出在羊身上，结果是一回事。是不是一回事，看看例子：购买1000元的文具，不开发票给900元，开发票给1000元，相差100元。多给100元，所得税少交330元，少给100元，所得税多交330元。多给100元获得发票，实际上还是能给企业带来收益。企业人员应该明白：不拿发票就会多缴税。(十三)外企培训不受限内资企业的职工教育经费按计税工资的1.5%在所得税前列支，外资企业的职工教育培训费用可以据实在税前列支，不受1.5%的限制。有些人立即会问：有法律依据吗?法律依据肯定有。这条规定在《关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》((86)财税外字第331号)文里。由于文件发布时间早，很多财务人员那时还没有走出校园，对这些规定很陌生，容易上1.5%的当。如果你因为年轻对旧法规很生疏，不妨和身边的老员工多沟通。(十四)到底几年算坏帐企业经营不能收回的款项变成坏帐，坏帐是企业经营难以避免的损失。到底经过多长时间不能收回的款项才算是坏帐?两年?三年？两年也对，三年也对。对于外资企业而言，两年不能收回的款项属于坏帐，对于内子企业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企业的一个诧异。另外，外资企业税前不能计提坏帐准备，内资企业税前可以按规定计提坏帐准备，这也是一个差异。了解规则，才能合理利用规则。(十五)出租就不能免税单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为12%，外资企业适用城市房产税税率为18%。除了房产税还有营业税，出租房屋的收入税负不轻。对外资企业，广东规定：新购置的房产可以销售免征房产税三年的优惠政策。有家公司购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，去申请免税被税务机关退了回来：房屋出租部分不能免房产税。企业无奈，只好咬紧牙关缴纳了18%的房产税。真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里。