德古拉之吻~
根据财企[2018]48号 《财政部关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知》，企业不再按照工资总额14％计提职工福利费，2018年已经计提的职工福利费应当予以冲回。说明福利费不再需要计提，据实列支就好。职工教育经费税法和财务通则解读不一致，具体如下：一、税法规定和解读：国税函〔2018〕98号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知中“五、关于以前年度职工教育经费余额的处理对于在2018年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2018年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。“解读为2018年以后不需计提，实际发生额列支但不超过标准2.5%二、对于财务通则的规定财政部令第41号《企业财务通则》第四十四条 企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。 工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。财企[2018]48号财政部关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知 ： 一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14％计提职工福利费，2018年已经计提的职工福利费应当予以冲回。财企[2018]34财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知： 《企业财务通则》施行以前提取的应付福利费有结余的，符合规定的企业缴费应当先从应付福利费中列支。财务通则对职工教育经费的规定没变化，计提还是可以的综合上述规定，税法和会计不同的规定，请选择应用。不知对您有无帮助。我个人建议实际发生时列支，不需计提。
cathy101012
培训费计入管理费用会计科目。或者职工培训费应计入应付职工薪酬科目，二级明细科目可设置职工教育经费。
计提员工培训费时，会计分录为：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
发放员工培训费时，会计分录为：
借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费等。
培训费一般是计入职工教育经费。而贷方则计入到应付职工薪酬。应付职工薪酬主要核算应付给职工的各种薪酬,按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等进行明细核算。
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