注册会计师培训汇算清缴

买一本注册会计师的税法书，里面的企业所得税那一章后面有企业所得税汇算清缴报表，有写怎么填报。最好把企业所得税那一章也看一下。还有要做的时候要重点关注一下在明细账里面单笔管理费用活销售费用较大的金额的原始凭证是否有问题。如果自己实在出不来，可以找一个税务师事务所帮你出。在这里实在是说不清楚。

最好网上填报电子表格，因为有自动生成和审核功能表格填写：（有提示）先按照要求填写附表，主表自动取数，如有填写错误或不当，会提示。数据对比：主要在调整表，检查做账依据是否符合税务要求，对不符合税务要求的，予以调整。根据表格列明内容，逐项填写、调整。现在的汇算清缴报表，基本以合法单据入账为前提，主要针对工资、福利费、业务招待费、工会经费、广告宣传费、弥补亏损、折旧等几项会计与税务要求不符的内容予以重点比对、调整。当然了，如果已经做了账务处理的单据，如果不符合税务要求，是需要调整的

汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税(多缴)，减少少缴税的风险(偷税)。今天我来为大家简单介绍一下所得税汇算清缴以及它的程序以及注意事项。

一、什么样的企业需要做汇算清缴?

根据广东省国税局以及地方税务局规定，在广州市企业(查账征收)每年都需提交汇算清缴报告，在广东省内的企业宣召当地税务局要求出具。

二、做汇算清缴需要提供什么资料?

需要提供企业四证复印件加盖公章，提供上一年度汇算清缴报告以便核查，提供验资报告或者有增资需提供增资报告，企业财务报表(手工帐、明细账、总账、电子帐均需提供)，业务约定书(事务所准备)等等，具体根据每个企业不同均有所不同。

三、汇算清缴的价格是多少?

汇算清缴的计价标准由广东省财政厅公示，行业规范，具体可以通过计算表格来计算出价格(最低金额为1500元)

四、企业所得税的汇算清缴的流程

1、汇算清缴期限内资企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

2、纳税申报应当附送的资料纳税人办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：(1)企业年度所得税申报表及其附表;(2)年度会计决算报表，包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货表、固定资产及累计折旧表、无形资产及其他资产表、外币资金表、应交增值税明细表、利润分配表、产品销售成本表、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表、制造费用明细表、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表、预提费用明细表及其他有关财务资料。纳税人所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。(3)中国注册会计师查帐报告;(4)主管税务机关要求报送的其他资料，包括：A、享受税收优惠的有关批准文件复印件;B、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：环帐准备、坏帐损失、本期业有关会计核算方法的改变及其他项目。

3、个人独资企业与合伙企业所得税的汇算清缴关于个人独资企业与合伙企业年度所得税汇算清缴，其在下列几个方面具有一定的特殊性，其他内容可参照内资企业所得税汇算清缴的规定予以适用。(1)汇算清缴期限投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴。投资者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，投资者向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。(2)汇算清缴地点投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

五、注意事项

(1)实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

(2)若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

(3)若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

(4)纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。

(5)纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款;其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。

年度汇算清缴时针对企业所得税的，你公司的企业所得税在哪个税务局缴纳汇算同样就在哪个税务局申报，不是说哪个税务局要做或者哪个税务局不做。年度汇算清缴主要是对整个年度的企业所得税进行清算，一般情况下关注以下问题：1、会计和税收差异。包括税收上的限额扣除（如业务招待费），计提的一些费用（如坏账准备），符合税收规定但达不到会计规定的一些收入，固定资产年限等。2、税收上有特殊规定的一些项目，比如不征税收入的管理是否到达税收上的要求，比如资产损失的确认是否到税务机关进行备案等等。3、应该确认收入而未确认的收入，例如一些预收账款或者往来款项。4、费用扣除的一些规范问题。比如票据是否合规等。如果企业不大，你可以根据企业年度汇算清缴申报表来跟着做，按照上面的要求来填写。如果企业比较大，建议找专业机构进行审核。

在利润总额基础上，按所得税法的相关规定对企业税前事项进行调整。收入、成本、资产均有可能存在调整事项，调整后的应纳税所得额，按规定税率计算所得税。税率一般是25%，但高新技术企业是15%，小型微利3万元以下的是10%，3万元以上的是20%。