中级会计形成性考核1

希望对你有用中级财务会计作业1习题一1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、48002、相关会计分录：2007年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 8002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000习题二1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000D存货可变现净值＝60×1 600＝96 0002、填表项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 甲类 A存货 210000 225000 210000B存货 153000 126000 126000小计 363000 351000 351000乙类 C存货 198000 213000 198000D存货 108000 96000 96000小计 306000 309000 306000合计 669000 660000 630000 657000 6600003、会计分录借：资产减值准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 000习题三见教材中级财务会计作业2习题一（单位：万元）1、权益法⑴取得股权日：借：长期股权投资－成本 4 000 贷：银行存款 4 000⑵年末资产负债表日：借：长期股权投资－损益调整 425 贷：投资收益 425⑶乙公司宣告发放股利：借：应收股利 200 贷：长期股权投资－损益调整 200⑷收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 2002、成本法⑴取得股权日借：长期股权投资－成本 4 000 贷：银行存款 4 000⑵乙公司宣告发放股利：借：应收股利 200 贷：投资收益 200⑶收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 200习题二1、平均年限法应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000每年折旧额＝96 000÷5＝19 2002、双倍余额递减法双倍直线折旧率＝ ×100%＝40%第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 8003、年数总和法年数总和＝5+4+3+2+1＝15应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000第一年折旧额＝96 000× ＝32 000第二年折旧额＝96 000× ＝25 600第三年折旧额＝96 000× ＝19 200第四年折旧额＝96 000× ＝12 800第五年折旧额＝96 000× ＝6 400习题三（单位：万元）2005年1月2日购入专利权：借：无形资产－专利权 890 贷：银行存款 8902005年12月31日摊销：借：管理费用 148.33 贷：累计摊销 148.332006年12月31日：摊销：借：管理费用 148.33 贷：累计摊销 148.33减值：借：资产减值损失 218.34 贷：无形资产减值准备 218.342007年12月31日摊销：借：管理费用 93.75 贷：累计摊销 93.75中级财务会计作业3习题一（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4⑴借：应付账款 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产－成本 15 －公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4⑵借：资本公积－其他资本公积 10 贷：投资收益 10⑶借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4 贷：应收账款 350习题二（单位：万元）1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息专门借款利息＝2000×6％＝120一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.332、计算占用一般借款的资本化利息占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.23、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝404、计算应予以资本化和费用化的利息资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.135、会计分录借：在建工程 87.2财务费用 54.13 贷：应付利息 141.33习题三1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】利息费用计算表 单位：元期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本 2007.01.0117 .06.30 400 000 655 633 255 633 17 .12.31 400 000 665 457 265 457 17 .06.30 400 000 675 659 275 659 17 .12.31 400 000 686 253 286 253 18 .06.30 400 000 697 254 297 254 18 .12.31 400 000 708 677 308 677 18 .06.30 400 000 720 540 320 540 19 .12.31 400 000 732 859 332 859 19 .06.30 400 000 745 651 345 651 19 .12.31 400 000 652 017 252 017 20 000 000 合计 4 000 000 6 940 000 2 940 0002、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。⑴2007年1月1日发行债券：借：银行存款 17 060 000 应付债券－利息调整 2 940 000 贷：应付债券－面值 20 000 000⑵2007年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用 655 633 贷：应付利息 400 000 应付债券－利息调整 255 633②支付利息借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 000⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同⑷2011年12月31日还本付息：借：应付债券－面值 20 000 000应付利息 400 000 贷：银行存款 20 400 000习题四见教材中级财务会计作业4习题一1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元） 应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）习题二1、借：可供出售金融资产－公允价值变动 200 000 贷：资本公积－其他资本公积 200 0002、借：资本公积 900 000 贷：实收资本－A公司 300 000 －B公司 300 000 －C公司 300 0003、借：盈余公积－法定盈余公积 4 000 000 贷：利润分配－盈余公积补亏 4 000 0004、借：利润分配－提取法定盈余公积 500 000 贷：盈余公积－法定盈余公积 500 0005、借：银行存款 15 000 000 贷：实收资本－D公司 10 000 000 资本公积 5 000 0006、结转利润分配账户借：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000 贷：利润分配－未分配利润 4 000 000借：利润分配－未分配利润 500 000贷：利润分配－提取法定盈余公积 500 000习题三1、属于本期差错⑴借：周转材料 150 000 贷：固定资产 150 000⑵借：累计折旧 15 000 贷：管理费用 15 000⑶借：周转材料－在用 150 000 贷：周转材料－在库 150 000⑷借：管理费用 75 000 贷：周转材料－摊销 75 0002～3、属于前期重大差错⑴借：以前年度损益调整 250 000 贷：累计摊销 250 000⑵借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500 贷：以前年度损益调整 2 812 500⑷借：利润分配－未分配利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500⑸借：盈余公积 843 750 贷：利润分配－未分配利润 843 7504、本期差错⑴借：长期应收款4 000 000 贷：主营业务收入4 000 000⑵借：主营业务成本2 000 000 贷：分期收款发出商品2 000 000习题四见教材

中级财务会计作业1答案习 题 一二、 金额：元应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额未到期 120000 0．5 600过期1个月 80000 1 800过期2个月 60000 2 1200过期3个月 40000 3 1200过期3个月以上 20000 5 1000合计 320000 4800三、2001年分录；（1）3月确认坏账损失 借：坏账准备 1500贷：应收账款 1500（2）年末应补提的坏账准备为：4800=3500-1500+XX=2800借：管理费用 2800贷：坏账准备 28002002年7月收回以前确认的坏账4000元借：银行存款 4000贷：应收账款 4000借：应收账款 4000贷：坏账准备 4000习 题 二三、1．项 目 成 本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法甲类 A存货 21000 22500 21000B存货 15300 12600 12600合 计 36300 35100 33600 35100乙类 C存货 19800 21600 19800D存货 10800 9600 9600合 计 30600 31200 29400 30600合 计 66900 66300 63000 65700 663002．应提取的存货跌价准备为 66900-63000=3900（元）借：管理费用 3900贷：存货跌价准备 3900中级财务会计作业2答案习 题 一三、权益法00年7月7日1．购入时 A公司（1200+300）×60%=900（万）借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 900万—股权投资差额 50万贷：银行存款 950万2．（1）00年A实现净利润并分摊投资差额借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 180万（300万×60%）贷：投益收益 170万（300万×60%-10万）长期股权投资—股权投资差额 10万（50万÷5）（2）分配现金股利借：银行存款 60万贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 60万1． 01年A公司发生亏损并分摊投资差额借：投资收益 82万（120万×60%+10万）贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 72万（120万×60%）—股权投资差额 10万（50万÷5）4．（1）02年A公司盈利并分摊投资差额借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 300万贷：投资收益 290万长期股权投资—股权投资差额 10万（2）分配现金股利借：银行存款 96万贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 96万5．03年4月转让A公司的股份投资成本：900万股权投资差额：50万-30万=20万损益调整：180万-60万-72万+300万-96万=252万借：银行存款 1250万贷：长期股权投资—股票投资（投资成本） 900万—股票投资（损益调整） 252万—股权投资差额 20万投资收益 78万成本法：（1）00年7月购入时借：长期股权投资—股票投资 950万贷：银行存款 950万（2）00年分配现金股利借：银行存款 60万贷：投资收益 60万（3）01年亏损不做分录（4）02年分配现金收利借：银行存款 96万贷：投资收益 96万（5）03年转让股份借：银行存款 1250万贷：长期股权投资—股票投资 950万投资收益 300万习 题 二三、双倍余额递减法第1年折旧额 10万×40%=4万第2年折旧额 （10万-4万）×40%=2.4万第3年折旧额 （10万-4万-2.4万）×40%=1.44万第4、5年折旧额 =0.88万年数总和法第1年折旧额 （10万-0.4万）× =3.2第2年折旧额 （10万-0.4万）× =2.56万第3年折旧额 （10万-0.4万 ）× =1.92万第4年折旧额 （10万-0.4万）× =1.28万第5年折旧额 （10万-0.4万）× =0.64万习 题 三三、1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值〈25%5000/80000〈25%支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）〈25%5000/（5000+75000）〈25%甲企业的分录： 借：固定资产清理 74000累计折旧 4000固定资产减值准备 2000贷：固定资产 80000借：固定资产清理 5500贷：银行存款 5500借：固定资产 79500贷：固定资产清理 79500乙企业的分录：借：固定资产清理 75000累计折旧 25000贷：固定资产 100000借：银行存款 5000贷：固定资产清理 5000借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：固定资产 70812.50贷:营业外收入 312.50固定资产清理 70500中级财务会计作业3答案习 题 一三、甲：借：应付账款 35万存货跌价准备 3万贷：库存商品 20万应交税金—应交增值税（销项税额） 3.06万（18万×17%）资本公积—其他资本公积 14.94万乙：借：库存商品 31.94万应交税金—应交增值税（进项税额） 3.06万贷：应收账款 35万习 题 二二、第1季度：资本化率== =0.89%借：财务费用 28.14万在建工程 11.86万贷：长期借款 40万本季度应予以资本化的借款利息=1333×0.89%=11.86万本季度应予以费用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14万第2季度：资本化率= = 1.67%本季度应予资本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(万)本季度应予费用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（万）借：财务费用 17.67万在建工程 57.33万贷：长期借款 75万习 题 三三、1．半年的应付利息=2000万×4%÷2=40万分摊的折价=（2000-1900）÷5÷2=10万实际的利息费用=40+10=50万2．（1）发行债券借：银行存款 1900万应付债券—折价 100万贷：应付债券—面值 2000万（2）每半年预提利息借：财务费用 50万贷：应付债券—应计利息 40万—折价 10万（3）每年支付利息借：应付债券—应计利息 80万贷：银行存款 80万（4）到期还本付息借：应付债券—面值 2000万—应计利息 80万贷：银行存款 2080万习 题 四(略)1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。2． 试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？答： 或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。预计负债是因或有事项可能产生的负债。在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。中级财务会计作业4答案习 题 一三、1． 纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000=9150002． 应交所得税=915000×33%=301950元3． 按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元4． 按纳税影响会计法计算本年的所得税费用=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%=305910注：递延税款为贷方3960元习题二一、累积影响数计算表年度 按原会计政策确认的投资收益 按变更后的会计政策计算的投资收益 所得税前差异 所得税影响 累积影响数1998 0 60000 60000 0 600001999 20000 30000 10000 0 100002000 15000 45000 30000 0 30000合计 35000 135000 100000 0 100000二、相关账务处理调整会计政策变更累积影响数：借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 100000贷：利润分配——未分配利润 100000调整利润分配：借：利润分配——未分配利润 15000贷：盈余公积 15000三、调整会计报表相关项目企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。习 题 三二、1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800=7483200元2、买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用=3000000+240000-290000+150000-180000=2920000元3、收回投资收到的现金=投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数）=66000+9000=75000元4、分配股利或利润所支付的现金=应付利润（期初数-期末数）+现金股利=250000+780000=1030000元5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款=180000+1200000-450000=930000习 题 四1． 试简要说明商品销售收入实现的确认条件。答：（1）企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方（3）商品交易相关的经济利益能够留入企业（4）相关的收入和成本能够可靠计量2． 试简要说明编制利润表的“本期损益观”和“损益满计观”的涵义及其差别。答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。本期损益观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。