超市会计手工做账培训

先让老会计教你几个月，就赶上了。

会计手中的帐实训报告是怎么出来的他们的实习报告是用手写出来的

超市是商品流通企业，初期建帐要做好准备工作，不然会为以后的工作带来很多烦恼的，所以我建议你使用电子财务核算软件的，采用手工做帐会带一定的工作量，特别是超市的货物太多，手工做工作量太大的。要是采用手工做帐，那就要先建立总帐，明细帐（收入，费用，税），存货（进销存），日记帐（现金，银存）。

采购商品入库分录：

借：库存商品-**商品

借：应交增值税(进项税)

贷：银行存款

销售商品分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交增值税（销项税）

结转销售成本分录：

借：主营业务成本

贷：库存商品

超市支付房租分录：

借：管理费用-房租

贷：银行存款

超市支付水电费分录：

借：管理费用/营业费用/主营业务成本—水电费

贷：银行存款

月末计提税金分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税金

月末结转成本费用分录：

借：本年利润

贷：管理费用/主营业务成本/营业费用/营业税金及附加

月末结转收入分录：

借：主营业务收入

贷：本年利润

扩展资料：

做账流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

增值税

这种税率是适用于小规模商业企业，属于国税，2009年税率改革后为3%，每月开出去的发票属于当月的销售收入，开票的金额为当月收入的含税额，

计算公式为：含税额=不含税额+税额，税额=不含税额*3%，两个公式合并起来就是：含税额=不含税额（1+3%），即不含税额=含税额/（1+3%）。

例如当月收入为103元（含税额），那么当月的不含税额为103/(1+3%)=100元，税额为100*3%=3元。注意的是：小规模增值税纳税人的增值税是不可以进行抵扣的，即只要你开了发票就需要缴税的。

附加税

附加税是属于地方税，每个地方有可能是不一样的，它是税中税，如果你这个月要交增值税，那么就要交附加税。松江区八所的附加税率合计是7%，分别是：城市维护建设税1%、教育费附加3%、河道管理费1%、地方教育附加2% ；

例如：这个月你要交100元的增值税，那么就要交100*7%=7元的附加税。如果公司这个月没有产生税收，不用交税的话也就不需要交附加税了。

企业所得税

企业所得税是一个季度交一次的，它的税率是利润总额的25%，也就是你公司的“收入-成本-费用（日常生活的开支）=利润总额”，也就是俗称的毛利。

注意的是：日常生活的开支必须是公司的名义的，员工的打的费、车费等都是可以报销的；餐饮发票是有一定的限额的，是你当月收入的千分之五；加油费、差旅费等只要是正规发票就是可以报销的。特别注意：收据是不可以报销的。

个人所得税

个人所得税是每个月都要申报的，财务是根据公司的工资单来进行申报的，工资单上需要有员工的身份证号码、性别、工资金额和本人签收的亲笔签字，工资单上还需要敲上公司的公章。国

家对个人工资的扣除额是5000元，超过5000元就要交税，具体的税率可以在网上查到的。如果公司没有工资单的话就是零申报。

参考资料：百度百科——会计做账

超市会计的做账流程：一般来说，要是超市正常营业，主要工作重心核算成本最后得出财务数据。如果超市的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付 票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管 理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润 表。5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

企业建账，无非就是开账前的准备。如果不是新设企业，属于中途建账，主要工作：一、手工账准备会计账簿（起码四本：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账户和总分类账）；准备会计凭证（记账凭证和原始凭证）。设置可能用到的会计科目和明细科目，写在口取纸上，粘贴在账簿的右侧或上方，备用。 如果是软件记账，先初始化，然后设置会计科目和主要业务摘要即可。二、将现有的资产盘点一下，盘点数量*进货价格=资产原值，分别计入存货或固定资产。如果找不到原始发票，不知道进货价格，可以比照市场同类商品单价，如果是固定资产，要乘以一个成新率系数（几成新）。三、将本年的原始凭据整理一下，从需要建账日开始，按时间和类别归归，然后编制会计凭证，每月一个类别（如管理费用、主营业务收入等）至少每月要做一张凭证。四、按月份登记明细账，每月将明细账合计，并过到总账，依据总账编制会计报表，要把前期报表补齐。五、后续按正常记账。把所有进项税和销项税的票据保管好，需要认证和抵扣用。其他正常记账就行啦。关于成本核算：商场的成本核算比较简单，主要是进货价与销售价，营业员工资计入销售费用；其他人员工资计入管理费用。折旧计入管理费用。主要有：进货借：库存商品—*** 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 / 应付账款 等销售借：银行存款 / 应收账款 等 贷：主营业务 收入 应交税费—应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品—***计提工资借：销售费用 （营业员） 管理费用 （其他人员） 贷：应付职工薪酬—工资发放工资借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 （实发） 应交税费—个人所得税 其他应付款—社保计提设备折旧借：管理费用—折旧 贷：累计折旧期末结转借：本年利润 贷：主营业务成本借：主营业务收入 贷：本年利润

我找了一篇，看了还可以，你可以根据你的实际情况，稍微修改看看，不知道对你是否有用会计手工综合模拟实训报告通过为期四周的会计模拟实训，利用手工做账的方式，熟悉并掌握了从分析原始凭证—填制记账凭证—填制各种明细账和总账—编制科目汇总表—核对各账是否相等—编制试算平衡表—填写财务报表—整理和装订记账凭证的一整套程序。 关键词：登账、核账、查账、扎账、整理与装订 引 言: 选择手工做账的方式，为了熟悉并掌握会计基本做账流程，从而弥补我们两年来之重视理论学习的缺陷，希望通过本次模拟实训对我们即将面临的岗位实习有一定的帮助。 正文： 专业考试一结束，学校为了我们能够更好的适应即将面临的实习和工作，特意为我们安排了从６月７日－７月２日为期四周的会计手工综合模拟实习课程，并安排了张莉老师对我们进行专业指导。 模拟实训的内容是作为一个会计人员的身份，为沈阳兴隆机电有限公司处理２００８年１２月份的相关业务。在老师的指导下，将１２月业务分为上、中、下三旬，并合理均匀的预期安排在了四周。一开始我们都是习惯性的看着每一题来填制记账凭证，感觉这实训太简单，没有多大的意义，几乎一天就把１旬的凭证填完，大家的进度都相当的快，也许有要将四周的工作在一周完成的趋势。不幸的是老师发现了很耐心的讲述了实际工作中不会有谁会给你将所发生的业务编成题交给你的，作为会计人员接受能看到的只有发生业务的原始单据。因此，老师希望我们抛弃现成的题，而从分析每一张原始单据来填制记账凭证。 分析原始单据，这是做账的第一步。首先，应分析每一张原始单据的相关性，确定其实归属于哪一业务。其次，得看日期。另外，得看是否有特殊情况。最后，再利用相关专业知识适当的会计科目，编制会计分录，填制记账凭证。填制时摘要应简明扼要，会计科目与相关金额应准确无误，这充分需要我们拥有认真、仔细的态度。 完成了第一步的填制记账凭证工作，接下来根据记账凭证的每一笔业务填制银行存款、现金日记账，和相应的原材料、库存商品、往来账户等明细账。填制之前，首先得根据期初余额先开设各明细账的账户，银行存款和现金日记账通常使用订本式账本，并且每一笔业务都得结出余额。而原材料、库存商品、往来账户等明细账通常采用活页式账本，方便随时的添加业务，也无需当每笔发生时都结出余额。填制时，如果当当页已写完，需在最后一行摘要写‘转次页’并结出‘借’、‘贷’方及余额，而在下一页以‘承上页’并写下前门的‘借’、‘贷’方，及余额的金额。另外，当填制时发现金额错误须用红字划掉，并用蓝字作以改正。 接下来，根据每一张记账凭证编制相应的科目汇总表。手工帐可以先将各会计科目用‘Ｔ’字型账户在草稿上结出其‘借’、‘贷’方发生额，然后再填科目汇总表。保证科目汇总表的借方发生额与贷方发生额相等后，可以填制总账，当然总账也可以根据明细账填制，只是这种方法相对简单容易些。 总账的填制工作完成后，就得开始核账了，记账凭证与各明细账、明细账与明细账、总账与明细账之间核对，从而达到账账、账证、账实合一。核对无误后，就可以根据总账或明细账月末余额编制试算平衡表，要求做到期初借方余额与期初贷方余额、本期借方发生额与本期贷方发生额、本期借方余额与本期贷方余额都分别相等。在准确无误的情况下，编制资产负债表和利润表等财务报表。 最后一步是整理与装订记账凭证，因为记账凭证式单位的一份会计资料，需要存档，并保存１５年。作以不得随意丢弃与销毁，应妥善保管，在专盯过程之中应找到自己适合的方式将每一张原始单据附在其对应的记账凭证后，不得有误，此项工作是个细致活，应轴线利用裁、剪、叠等方式将其整理好，达到记账凭证的上、左、下的整齐划一。从而使装订出来的账本美观大方，独具一格。 以上就是这四周一开我所学习和认识到的手工做账基本程序。当然作为一个会计人员也必须懂得如何查账，在对账中发现错误时，查各账户的因果关系，分析其错因和错源，并及时利用正确的方法作出更正处理。 结论： 通过这次手工综合实训，明确了其做账的基本方法和程序，深刻认识到作为一个会计人员在懂得基本专业知识的前提下，具备认真、仔细、耐心、等特点，要具有一种“经得起平凡，耐得住寂寞”的心态。 致谢： 短暂的四周实训时间，我觉得非常充实与快乐，对于目前所取得的经验和知识，在此感谢旅游经济管理系为我实训安排并提供了一个平台；感谢张莉老师对我的耐心指导，使我具备了一个实习者的基本能力与要求；感谢一同奋战的０８会计１班全体同学们，给我营造了一个紧张而积极的学习氛围。总之，这次实训具有非常大的价值。在此，向各为致谢。

熟悉资料设置各种帐簿，登记起初余额，根据经济业务，填制记帐凭证 ，根据凭证登记帐簿，结帐对编制会计报表。

1、做账的第一步首先，应分析每一张原始单据的相关性，确定其实归属于哪一业务，其次得看日期另外，得看是否有特殊情况最后，再利用相关专业知识适当的会计科目，编制会计分录，填制记账凭证，填制时摘要应简明扼要，会计科目与相关金额应准确无误，这充分需要我们拥有认真仔细的态度。

2、 完成了第一步的填制记账凭证工作，接下来根据记账凭证的每一笔业务填制银行存款、现金日记账，和相应的原材料、库存商品、往来账户等明细账，填制之前，首先得根据期初余额先开设各明细账的账户，银行存款和现金日记账通常使用订本式账本，并且每一笔业务都得结出余额，而原材料、库存商品、往来账户等明细账通常采用活页式账本，方便随时的添加业务，也无需当每笔发生时都结出余额。

3、填制时，如果当当页已写完，需在最后一行摘要写转次页并结出借、贷方及余额，而在下一页以承上页并写下前门的借、贷方，及余额的金额另外，当填制时发现金额错误须用红字划掉，并用蓝字作以改正接下来，根据每一张记账凭证编制相应的科目汇总表，手工帐可以先将各会计科目用‘T’字型账户在草稿上结出其然后再填科目汇总表，保证科目汇总表的借方发生额与贷方发生额相等后，可以填制总账，当然总账也可以根据明细账填制，只是这种方法相对简单容易些。

4、总账的填制工作完成后，就得开始核账了，记账凭证与各明细账、明细账与明细账、总账与明细账之间核对，从而达到账账、账证、账实合一核对无误后，就可以根据总账或明细账月末余额编制试算平衡表，要求做到期初借方余额与期初贷方余额、本期借方发生额与本期贷方发生额、本期借方余额与本期贷方余额都分别相等。

这个话题太大，不一一展开，这里仅谈谈超市会计关键点：

一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：

1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的账务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。

借：银行存款 50000

贷：其他业务收入 42735.04

应交税费——应交增值税（进项）7264.96

2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：

借：银行存款 3000

贷：其他业务收入 3000

借：营业税金及附加 165

贷：应交税费——营业税 150

——城市维护建设税 10.50

——教育费附加 4.50

二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：

1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况：

一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入账；例A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000万元，销售折让20000万元，则账务处理为：

借：银行存款 200000

贷：主营业务收入 170940.17

应交税费——应交增值税（销项） 29059.83

二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销货方根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号），可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项）科目。例如A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：

借：银行存款 20000

贷：主营业务收入 17094.02

应交税费——应交增值税（销项） 2905.98

2、对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市开具的服务业发票，用为销售费用列支。例如B企业向某商场支付上架费5000元会计处理为：

借：销售费用 5000

贷：银行存款 5000