接受实物捐赠会计处理

国税发[2003]45号：（二）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。（三）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。从上述的规定可以看出，由于以前的会计准则将捐赠列入“资本公积”而没有列入收入，税法因此才有这个规定要计税。另外，“待转资产价值”是个过渡科目，原本是为外商投资企业准备的，结果现在内资的也拿过来用了。按45号文件的说法，捐赠固定资产折旧也是可以扣税的，这点与所得税条例不同。因此，按45号文件，就没有递延税了，按条例执行则有递延税的问题。所以在新的会计处理出台前，个人认为：借：银行存款：100固定资产：170贷：待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值100待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值170期末：借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值170贷：应交税金-应交所得税56.1资本公积-接受捐赠非货币性资产准备56.1借：待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值100贷：应交税金-应交所得税33资本公积-接受捐赠非货币性资产准备67按新会计准则，以下有个做法供参考：借：银行存款：100借：固定资产：170贷：营业外收入-损赠利得270万搞不懂以前的会计处理把简单的事情复杂化，除了非常别扭不说，还说不出个为什么。

接受捐赠货物进项税额，如果是一般纳税人取得了增值税专用发票，进项税额是可以一次性认证抵扣的。 接受捐赠货物的账务处理是， 借：原材料或库存商品， 应交税费—应交增值税（进项税额）， 贷：营业外收入—捐赠收入。