杨小妹0215
【导读】注册会计师考试科目有六个，《税法》科目只是其中之一，对于2021年考生，想要在规定的时间内完成注册会计师考试，快速拿到相应的证书，就需要对注册会计师各科目的重难点进行全面了解，制定针对性学习策略，同时也要掌握一些好的、有效的刷题方法，这样才能保持更高的学习热情和效率，那么注册会计师《税法》重难点是什么?如何进行必要刷题呢?一起来看看吧。
1、注册会计师税法重难点
(1)税法中喜新不厌旧的新增考点
税法近几年变化较多，从2016年营改增到2020年资源税改革，每年税法考试大纲都会有新调整的内容。以CPA税法考试的规律来看，新增考点，新调整的考点历年出题概率较大，其中2020年中涉及到新增和调整的考点例如：增值税中的加计递减政策、留抵退税政策;资源税法大面积的修订等，复习中一定要重点关注哦!
(2)税法中性价比之王各路小税种
当大家看到这里一定会疑惑，一路学习下来，我们更多关注的不应该是流转税和所得税吗?流转税和所得税我们要重视这个毋庸置疑，但小税种值得我们花费相关的精力去琢磨么，值得!首先，从第六章城市维护建设税法和烟叶税法到第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法，这五章内容加在一起分值大概有30分左右;其次，小税种考核重点比较清晰，计算简单，容易得分，我们要重视!
(3)税法中的两座高山增值税法、企业所得税法
增值税法和企业所得税法常年来盘踞在CPA税法考试中综合题的位置，这两章难学，难懂，难算，难得分!其中增值税法因为近几年营改增导致内容一直都有变化，然后增值税应纳税额计算是重点部分，2020年的考试中关于增值税应纳税又有部分新增内容，所以重点中的重点一定要学习透彻;企业所得税法同样是考试的重难点，其中关于应纳税额计算中扣除项目的限额、不得扣除的项目是高频考点，后半部分企业所得税的税收优惠与应纳税额的结合等都需要我们重点关注。重难点我们明确后，后三节是考试分数最多的点，也很容易丢分，这部分一定要多做题，从做题中找知识漏洞，题目错的多不可怕，怕的是不做题。
2、注册会计师税法刷题方法
CPA税法可以说是CPA六门科目中常识点最琐细的，一起又有必定的计算量，所以税法只学习常识点，不做题，是很难学习透彻的。多做题，做好题，在做题的过程中发现学习的盲点，总结易错考点等，有利于愈加全面地把握常识点，一起经过做题又可以提高做题速度，可谓一举多得，,在第二轮刷题中咱们需要把握以下这些技巧：
(1)必定要学习考题。CPA税法考题发布的数量有限，但全体质量较高，有必定的借鉴含义，尤其是一些重复出题的经典考点，必定是考试的要点内容。那么考生必定要把考题当作是常识点来学习，经过考题把握历年的考试要点，出题思路等，全面站在考题的角度上提高对常识点的了解。
(2)必定要落笔做题。CPA税法中的客观题45分，主观题60分，也便是说CPA税法要点考的是主观题。那么为了保证主观题的得分率，那么我们必定多练习，多做题，培育做题的思路。并且在大题解题的过程中要培育跨章节思考问题的习惯，例如关税、消费税和增值税相结合的计算题，例如契税和土地增值税结合的问题等等，温习时要注意对比总结，融会贯通。
(3)必定要重视错题。很多考生喜欢做新题，做过的标题对错都不管了，这样其实是浪费资源因小失大的。请我们必定要重视错题，无论是客观题还是主观题，错题必定要特别标明，并进行二次学习和计算，直到完全做对，完全弄理解为止。
(4)必定要回归考点。最后我们无论是做多少标题，其终究的目的便是把握常识点，所以我们要对标题进行总结，了解标题查核的常识点，进一步回归到常识结构中，便于更进一步学习把握常识点。
关于注册会计师税法重难点及注册会计师税法刷题方法，就给大家介绍到这里了，希望对大家能有所帮助，也希望大家能够稳扎稳打，在重难点知识指引下，高效刷题，更多注册会计师通关经验分享，欢迎大家持续关注，祝大家成功!
凌人happy
题目里的内容对应以下两种会计处理：第一种：发自产产品作为员工福利的会计核算：要按销项税额计算增值税。应反映销项税额=20*（1+10%）*17%=3.74万元 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用’’、“管理费用’’等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利’’科目。企业以其自产产品实际发放给职工时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入"、“应交税费——应交增值税(销售税额)’’科目；同时还应结转产品的成本，借记“主营业务成本"科目，贷记“库存商品’’科目。 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本"、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬…非货币性福利”科目；同时。借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。 难以认定受益对象的非货币性福利．直接计入当期损益和应付职工薪酬。 [例4—55]甲公司(一般纳税人)为～一家空调生产企业．2008年2月，公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，每人发放一台空调。公司共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，厂部管理人员30人。该型号空调的每台不含税售价为5 800元，单位成本为4 200元，增值税率为17％。甲公司的会计处理如下： (1)公司决定发放非货币性福利时 计人生产成本的职工薪酬金额=1 50×5 800×(1 + 17％)=1 017 900(元) 计入制造费用的职工薪酬金额=20×5 800×(1+17％)= 135 720(元) 计入管理费用的职工薪酬金额=30 X 5 800 X(1 +17％)= 203 580(元) 借：生产成本 1 017 900 制造费用 135 720 管理费用 203 5 80 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 357 200 (2)实际发放非货币性福利时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 357 200 贷：主营业务收入 1 160 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 197 200 借：主营业务成本840 000 贷：库存商品840 000第二种：增值税不予抵扣项目的会计处理：要转出或不计算进项税额。应作进项税转出=25*17%=4.25万元不予抵扣项目的会计处理 增值税暂行条例及其实施细则规定，企业用于非增值税应税 项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的 在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得 从销项税额中抵扣。 会计实务中，对于这些按规定不予抵扣的进项税额，应根据购 人时能否直接确认，分别进行会计处理： 一是购人货物时能直接确认其进项税额不能抵扣的，如购进 货物直接用于免征增值税项目，或者直接用于非增值税应税项目， 或者直接用于集体福利或个人消费的，会计核算时，其增值税专用 发票上注明的增值税额，应直接计入购人货物或接受劳务的成本。 [例4-67]某制药公司为增值税一般纳税企业，现购人原材 料一批，增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额为 68 000元，款项已用银行存款支付，该批原材料用于避孕药品和用 具的生产。 根据增值税暂行条例规定，避孕药品和用具属于免征增值税 项目，因此，该制药公司购人该批原材料时应作如下会计分录： 借：原材料468 000 贷：银行存款468 000 二是购人货物时不能直接确认其进项税额能否抵扣的，会计 核算时，先按一般购进货物进行会计处理。如果这部分购人货物 以后用于按规定不得抵扣进项税额的项目或者购进货物及在产 品、产成品发生非正常损失，应将其原已记人进项税额的金额转 出，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户转入有 关的“生产成本"、“应付职工薪酬"、“待处理财产损溢"等账户。 [例4-68]某公司为增值税一般纳税企业，购人原材料一批， 增值税专用发票上注明的价款1 500 000元，增值税额255 000元， 材料已验收入库，款项已支付。后来，因生产需要，公司将该批原 材料的3O％用于免征增值税产品的生产。有关账务处理如下： 购人原材料时，应作如下会计分录： 借：原材料 1 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 255 000 贷：银行存款 1 755 000 免征增值税产品的生产领用原材料时，应作如下会计分录： 借：生产成本 526 500 贷：原材料450 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 76 500 [例4-69]某公司为增值税一般纳税企业，因管理不善，毁损库存原材料一批，其实际成本为70 000元，相关的增值税进项税额为11 900元。应作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢81 900 贷：原材料 70 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 11 900
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