中级会计应纳税暂时性差异

所得税费用=应交所得税+递延所得税1应交所得税=（1000-100+80-20）*33%=316.82递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产因为应纳税差异产生递延所得税负债=20*33%=6.6因为折旧多扣产生递延所得税资产=80*33%=26.4递延所得税=6.6-26.4=-19.83所得税费用=316.8+（-19.8）=297

是正确的。资产账面价值大于计税基础时，确认为递延所得税负债。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交的所得税金额。

（1）计算下列项目金额当期所得税额：（160000－15000＋20000）×25%=41250元应纳税暂时性差异：（60000－45000）×25%=3750元可抵扣暂时性差异：20000×25%=5000元递延所得税负责3750元递延所得税资产5000元递延所得税=1250（贷方）所得税费用160000×25%=40000（2）编制确认所得税费用的会计分借：所得税－当前所得税费用41250递延所得税资产5000贷：应缴税费－应交所得税41250 所得税－递延所得税费用1250 递延所得税负责3750