会计编制调整分录

反结账，反过账之后取消审核，就可以改了。如果是跨年后发现会计分录做错，今年想更正，分两种情况：第一种情况：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。第二种情况：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。红字冲销（红字更正），红字冲销法适用范围较广，一般情况下，错误都可以用红字冲销法进行更正。典型的是记账后发现错误，而账簿记录的错误源于记账凭证的错误，记账凭证的错误在于账户名称或记账方向有错或者方向、金额都错等严重的错误。成本费用类科目用红字冲销法，记账更简便。 “红字更正”常用于记账凭证所列应借、应贷会计科目有错误而引起的账簿记录错误和记账凭证所列金额大于应记金额（应借、应贷会计科目正确）而引起的账簿记录错误。

一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。 1、同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。 2、非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。 调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例）如下： （1）投资当年 借：固定资产-原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积 借：管理费用（当年应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 （2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本-年初”、“资本公积-年初”和“盈余公积-年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润-年初”项目代替。 借：固定资产-原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积-年初 借：未分配利润-年初（年初累计应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 借：管理费用（当年应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下： 1、投资当年 （1）调整被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 （2）调整被投资单位亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 （3）调整被投资单位分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （4）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-本年 2、连续编制合并财务报表 （1）调整以前年度被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：未分配利润-年初 （2）调整被投资单位本年盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 （3）调整被投资单位以前年度亏损 借：未分配利润-年初 贷：长期股权投资 （4）调整被投资单位本年亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 （5）调整被投资单位以前年度分派现金股利 借：未分配利润-年初 贷：长期股权投资 （6）调整被投资单位当年分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （7）调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-年初 （8）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-本年 需要说明的是，合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，是会计处理的核心，一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。

如果是今年的：1.计提借：所得税3662.56贷：应交税金-所得税3662.562.缴纳借：应交税金-所得税3662.56贷：银行存款3662.563.结转借：本年利润3662.56贷：所得税3662.56如是上年的：1.计提补交款借：以前年度损益调整 3662.56贷：应交税金-所得税3662.562.缴税借：应交税金-所得税3662.56贷：银行存款3.结转借：利润分配3662.56贷：以前年度损益调整 3662.56

企业所得税纳税调整账目的会计分录，编写如下：1、借：利润分配；贷：以前年度损益调整。2、借：以前年度损益调整；贷：应交税费—企业所得税。3、借：应交税费—企业所得税；贷：银行存款。纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。还有未提取或者未提足的成本费用，可以进行调整提足。拓展资料所得税汇算清缴调整会计分录根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税实行按月/季预缴，按年计算。对于企业所得税年终汇算清缴调整的会计分录，具体如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税费用；贷：应交税费—应交所得税。2.缴纳季度所得税时：借：应交税费—应交所得税；贷：银行存款。3.跨年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整；贷：应交税费—应交所得税。4.缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税费—应交所得税；贷：银行存款。5.重新分配利润借：利润分配—未分配利润；；贷：以前年度损益调整。6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额。借：应交税费—应交所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）；贷：以前年度损益调整。7.重新分配利润借：以前年度损益调整；贷：利润分配—未分配利润。8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款；贷：应交税费—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）。9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税费用；贷：应交税费—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）。