会计基础实战培训答案第三版

P158练习一答案1．1月4日购入材料时：借：材料采购－A材料 12,000－B材料 20,000－C材料 12,000贷：银行存款 44,0002．1月7日支付运杂费及材料验收入库运杂费分配率=2600/1000+4000+8000=0.2支付运杂费并进行分配时①借：材料采购－A材料 200 －B材料 800 －C材料 1,600贷：银行存款 2,600 材料验收入库时②借：原材料－A材料 12,200 －B材料 20,800 －C材料 13,600 贷：材料采购－A材料 12,200－B材料 20,800－C材料 13,6003.1月9日购入材料并验收入库时①借：材料采购－B材料 5,000贷：应付账款 4,200 银行存款 800②借：原材料－B材料 5,000贷：材料采购－B材料 5,0004．1月15日购入材料并验收入库时①借：材料采购－A材料 22,500贷：应付账款 22,500②借：原材料－A材料 22500 贷：材料采购－A材料 225005．1月21日购入材料时借：材料采购－A材料 13000－B材料 12000贷：应付账款 250006．1月25日支付运杂费，材料验收入库时运杂费分配率=840/1000+2000=0.28①借：材料采购－A材料 280－B材料 560贷：银行存款 840②借：原材料－A材料 13280 －B材料 12560 贷：材料采购－A材料 13280－B材料 125607．以银行存款偿还应付账款时借：应付账款 51700贷：银行存款 51700（ 应付账款：4200+22500+25000 ）年 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日 1111111111147799151521252531 购A、B、C材料支付运费结转入库材料成本购B材料结转入库材料成本购A材料结转入库材料成本购A、B料支付运费结转入库材料成本本月合计 44,000 2,6005,00022,50025,000840 99,940 46,6005,000 22,50025,84099,940 借借平借平借平借借平平 44,000 46,600 0 5,000022,500025,00025,84000材料采购总账材料采购明细账材料名称：A材料 单位：元 年 凭证字号 摘要 借方 贷方月 日 买价 运杂费 合计 111111111477151521252531 购料支付运费结转入库材料成本购料、付运费结转入库材料成本购料支付运费结转入库材料成本本月合计 12,00022,00013,00047,000 200500280980 12,00020022,50013,00047,980 12,20022,50013,28047,980材料采购明细账材料名称：B材料 单位：元 年 凭证字号 摘要 借方 贷方月 日 买价 运杂费 合计 1111111114779921252531 购料支付运费结转入库材料成本购料、付运费结转入库材料成本购料支付运费结转入库材料成本本月合计 20,0004,20012,00036,200 8008005601,360 20,0008005,00012,00056038,360 20,8005,00012,56038,360材料采购明细账材料名称：C材料 单位：元 年 凭证字号 摘要 借方 贷方月 日 买价 运杂费 合计 111147731 购料支付运费结转入库材料成本本月合计 12,00012,000 1,6001,600 12,0001,60013,600 13,60013,600原材料总账年 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额月 日 1111111179152531 期初余额结转入库材料成本结转入库材料成本结转入库材料成本结转入库材料成本本月发生额及期末余额 46,6005,00022,50025,84099,940 0 借借借借借借 6,00052,60057,60080,100105,940105,94021 期初余额 借 105,940P159 练习二答案1．5月5日 购入材料 借：材料采购－甲材料 18,000 －乙材料 10,000贷：应付账款－广发公司 28,0002．5月8日支付运杂费并验收入库借：材料采购－甲材料 1,000－乙材料 500贷：银行存款 1,500运杂费分配率=1500/2000+1000=0.5材料入库：借：原材料－甲材料 19,000 －乙材料 10,500贷：材料采购－甲材料 19,000－乙材料 10,5003．5月10日 借：材料采购－甲材料 28,500贷：银行存款 28,5005月18日 支付运费： ① 借：材料采购－甲材料 1,200贷：银行存款 1,200验收入库： ②借：应收账款－华龙公司 9,900 [(28500+1200)/3]贷：材料采购－甲材料 9,900 ③借：原材料－甲材料 19,800 贷：材料采购－甲材料 19,8005月21日 购入材料：借：材料采购－甲材料 25,500 －乙材料 10,500贷：应付账款－星新公司 36,0005月24日 支付运费：① 借：材料采购－甲材料 1,350－乙材料 450贷：银行存款 1,800验收入库：② 借：原材料－甲材料 26,850 －乙材料 10,950贷：材料采购－甲材料 26,850－乙材料 10,9505月31日 借：生产成本 83,894贷：原材料－甲材料 66,734 －乙材料 17,160材料采购明细账材料名称：甲材料 单位：元年 凭证字号 摘要 借方 贷方月 日 买价 运杂费 合计 555555555555881018181821242431 购料支付运费结转入库材料成本购料支付运费退料、退运费结转入库材料成本购料支付运费结转入库材料成本本月发生额及期末余额 18,00028,5009,50025,50062,500 1,0001,2004001,3503,150 18,0001,00028,5009,90025,5001,35065,650 19,00019,80026,85065,650材料采购明细账—乙材料（略）原材料明细帐材料名称：甲材料 单位：Kg、元年 凭证 摘要 收入 发出 结存月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额55555 18182431 期初余额结转入库材料成本结转入库材料成本结转入库材料成本发出材料 200020003000 9.59.98.95 1900019800268507200 9.27 66734 1000300050008000800 8.59.27 850027500473007415074165 31 本月发生额及期末余额 7000 65650 7200 9.27 66734 800 9.27 741661 期初余额 7416加权平均单价=(8500+65650)/(1000+7000)=9.279.27*800=7416 注意:先计算期末结存金额,以避免出现误差.74150-7416=66734原材料明细账材料名称：乙材料 单位：Kg、元年 凭证 摘要 收入 发出 结存月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额5555 8243131 结转入库材料成本结转入库材料成本发出材料本月发生额及期末余额 100010002000 10.510.95 105001095021450 16001600 10.72510.725 1716017160 10002000400400 10.510.72510.725 10500214504290429061 期初余额 400 10.725 4290加权平均单价=21450/2000=10.725元P160 练习三答案分配率＝30530÷（28000＋7500）＝0.86A产品应分配的制造费用=28,000×0.86=24,080B产品应分配的制造费用=7,500×0.86=6,450借：生产成本——甲 24,080 ——乙 6,450贷：制造费用 30,530借：产成品——甲 136,790 ——乙 69,456贷：生产成本——甲 136,790 ——乙 69 456生产成本明细账产品名称：A产品 单位：元1996年 凭证 摘要 借方 贷方 余额月 日 直接材料 直接人工 制造费用 12 1 期初余额 14836 6180 4944 2596012 31 生产领料 88500 11446012 31 计算人工 28000 14246012 31 分配制造费用 24080 16654012 31 结转入库产品 136790 2975012 31 合计 103336 34180 29024 136790 2975012 31 期末在产品 18000 6500 5250 29750生产成本明细账产品名称：B产品 单位：元1996年 凭证 摘要 借方 贷方 余额月 日 直接材料 直接人工 制造费用 12 1 期初余额 1530612 31 生产领料 40200 5550612 31 计算人工 7500 6300612 31 分配制造费用 6450 6945612 31 结转入库产品 69456 012 31 合计 49710 10720 9026 69456 0P160习题4生产成本明细账产品名称：A产品 单位：元1993年 凭证 摘要 借方 合计月 日 直接材料 直接人工 制造费用 9 21 生产领料 125823 1258239 30 计算工资 154760 1547609 30 计算福利费 21666.4 21666.49 30 分配制造费用 30952 30952 合计 125823 176426.4 30952 333201.49 30 结转入库产品 125823-2200 154760+21666.4-2700 30952-1635 333201.4-65359 30 期末在产品 6535生产成本明细账产品名称：B产品 单位：元1993年 凭证 摘要 借方 合计月 日 直接材料 直接人工 制造费用 9 1 期初余额 73009 21 生产领料 126570 1265709 30 计算工资 131240 1312409 30 计算福利费 18373.6 18373.69 30 分配制造费用 26248 262489 30 结转入库产品 3480+126570-4872 1820+131240+18373.6-2548 2000+26248-2800 309731.6-102209 30 期末在产品 10220原材料明细账材料名称：甲材料 单位：千克，元1993年 凭证 摘要 收入 发出 结存月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额9 1 期初余额 400 15.20 60809 7 购料 4800 15.23 73080 5200 9 8 领料 3600 1600 9 15 购料 3000 16.8 50400 4600 9 21 领料 3800 800 9 30 月结 7800 123480 7400 15.8 116920 800 15.8 12640原材料明细账材料名称：乙材料 单位：吨，元1993年 凭证 摘要 收入 发出 结存月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额9 1 期初余额 300 131 393009 7 购料 600 141.75 85050 900 9 8 领料 630 270 9 15 购料 300 144.9 43470 570 9 21 领料 350 220 9 30 月结 900 128520 980 139.85 137053 220 139.85 30767产成品明细账材料名称：A产品 单位：千克，元1993年 凭证 摘要 借方 贷方 余额月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额9 1 期初余额 1200 11 132009 13 销售发出 1200 0 9 24 完工产品入库 15000 15000 9 25 销售发出 4500 10500 9 30 完工产品入库 1000 11500 9 30 月结 16000 326666.4 5700 19.76 112626.4 11500 19.76 227240产成品明细账材料名称：B产品 单位：件，元1993年 凭证 摘要 借方 贷方 余额月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额9 1 期初余额 182 90 163809 24 完工产品入库 2200 2382 9 25 销售发出 1200 1182 9 30 完工产品入库 550 1732 9 30 月结 2750 299511.6 1200 107.74 129285.92 1732 107.74 186605.682、借：银行存款 8,900 贷：应收账款 8,9003、借：材料采购——甲材料 69,600 ——乙材料 81,000贷：应付账款 150,6004、借：材料采购——甲材料 3,480 [69600* 7530/（69600+81000）] ——乙材料 4,050 [81000* 7530/（69600+81000）]贷：银行存款 7,530借：原材料——甲材料 73,080 ——乙材料 85,050 贷：材料采购——甲材料 73,080 ——乙材料 85,0505、不做分录，登记材料明细账数量6、借：银行存款 24,000 贷： 主营业务收入 24,0007、借：材料采购——甲材料 50,400 ——乙材料 43,470 贷：银行存款 93,870（48000+ 2400） 2400[48000* 4470/（48000+41400）]=50,400（41400+2070） 2070[41400* 4470/（48000+41400）]= 43,470借：原材料——甲材料 50,400 ——乙材料 43,470贷：材料采购——甲材料 50,400 ——乙材料 4,34708、 发料凭证汇总表1993年9月 单位：千克，吨，元用途 甲材料 乙材料 材料领用合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额 生产产品用：生产A产品用：生产B产品用： 46002700 15.815.8 7268042660 380600 139.85139.85 5314383910 125823126570车间一般消耗 100 15.8 1580 1580合计 7400 15.8 116920 980 139.85 137053 253973材料费用分配表1993年9月 单位：元分配对象 成本项目 直接计入 分配计入 材料费用合计生产成本——A产品 直接材料 125823 125823生产成本——B产品 直接材料 126570 126570制造费用 材料 1580 1580加权平均单位成本计算：甲材料(15.2*400+73080+50400)/(400+4800+3000)=15.8乙材料依此类推借：生产成本——A产品 125823(2000+2600)*15.8+(230+150)*139.85 ——B产品 126570 制造费用 1580(100*15.8) 贷：原材料——甲材料 116920(7400*15.8) ——乙材料 1370539、借：应付职工薪酬 1400 贷：现金 140010、不做分录，登记产成品明细账数量11、借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 23400012、借：管理费用 870 贷：其他应收款——高峰 800 现 金 7013、借：制造费用 14580 管理费用 3930 贷：银行存款 1851014、借：生产成本——A产品 154760 ——B产品 131240 制造费用 36000 管理费用 35000 贷：应付职工薪酬—应付工资 35700015、借：生产成本——A产品 21666.4 ——B产品 18373.6 制造费用 5040 管理费用 4900 贷：应付职工薪酬—应付福利费 4998016、 制造费用分配表 1993年9月 单位：元产品名称 分配标准 分配率 分配金额生产成本——A产品 154760 0.2 30952生产成本——B产品 131240 0.2 26248合计 286000 0.2 57200制造费用总额=1580+14580+36000+5040=57200分配率=57200/286000=0.2借：生产成本——A产品 30952 生产成本——B产品 26248 贷：制造费用 5720017、不做分录，登记产成品明细账数量18、不做分录，登记生产成本明细账数量19、借：产成品——A产品 326666.4 产成品——B产品 299511.6 贷：生产成本——A产品326666.4 生产成本——B产品299511.6 产 成 品 加 权 平 均 成 本 计 算：A：(326666.4+13200)/（1200+15000+1000）=19.76 19.76*11500=227240( 结存产成品金额) 发 出 产 成 品 金 额=326666.4+13200-227240=112626.4(参见明细帐) 结转产品销售成本借： 主 营 业 务 成 本-A 112626.4 -B 129285.92 贷 ： 产 成 品- A 112626.4 - B 129285.92练习5答案1. 期末在产品分配: 甲 :直接材料—40000/(2+3)*2=16000直接人工=4000制造费用=4000合计:24000 乙材料 在产品成本=360002.3.分配直接人工费用: 甲: 310000/(2.5+0.9+6)*2.5=82446.81 乙: 310000/9.4*0.9=29680.85 丙: 310000-82446.81-29680.85=197872.34(注意:采用差额推算以避免误差)4.分配制造费用 总费用=901120-441120-310000=150000 甲:150000/310000*82446.81=39893.62或:150000/9.4*2.5=39893.62 乙:150000/9.4*0.9=14361.70 丙: 150000-14361.7-39893.62=95744.685.总成本计算:注意加上期初在产品成本6.单位成本计算:7.甲产品单位销售成本及本期完工产品单位成本 丙产品采用加权平均核算练习6答案本期生产费用:直接人工+直接材料+制造费用=319500+66240+65820=451560直接材料=123840+320580-111600-13320=319500直接人工:66240制造费用:24750+13320+500+14850+9900+2500=65820管理费用: 12888+7650+400=营业费用: 8490+20000财务费用：2160主营业务税金：26217主营业务收入：524340期初在产品+本期生产费用=期末在产品+本期完工产品成本本期完工产品=5805+451560-6912=450453期初产成品+本期完工产品-期末产成品=本期销售成本产品销售成本=73962+450453-85005=439410利润=主营业务收入-产品销售成本-主营业务税金-管理费用-营业费用-财务费用练习7答案基本公式：期初库存材料+本期购入材料=期末库存材料+本期耗用材料（在本题中就是直接材料）直接材料+直接人工+制造费用=本期生产费用期初在产品+本期生产费用=期末在产品+本期完工产品成本期初库存产成品+本期完工产品成本=本期发出产品成本（营业成本）+期末库存产成品营业收入-营业成本=营业毛利练习8答案4月份：本期发出商品数量=1150+2875+2070+1955-1380加权平均单价=(186*1150+162*2875+165*2070+1955*172.5)/（1150+2875+2070+1955）5月份同上移动加权平均结果一样满意吗？

1库存现金 1200元2银行存款户结存额87800元3客户暂欠账款 75000元 4向银行借入的半年期借款 86000元 5赊欠供货单位账款 79500元 6各种设备价值 214000元 7国家投入资本 188000元 8服务收入95000元-各种服务费用41000元9库存的各种材料 55000元 10应向国家缴纳各种税款 25500元 左方合计 433000 右方合计 433000