发现某会计分录

1）在报经批准前，应根据"存货盘点报告表"，作出调整。借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢贷：原材料、 包装物、低值易耗品盘亏的材料物资应负担的材料成本差异：借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢贷：材料成本差异――原材料成本差异――包装物成本差异――低值易耗品差异2）材料物资盘亏报经批准后，应分别不同情况作出处理：毁损存货的残值作价入帐：借：原材料贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢应由保险公司和过失人赔偿的款项：借：其他应付款或银行存款等账户贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢非常灾害造成的存货损失：借：营业外支出贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢因管理不善造成的存货损失（非个人责任部分）：借：管理费用贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢

批准处理前：借：待处理财产损益 贷：原材料；批准处理后：借：管理费用 贷：待处理财产损益

一、财产清查中发现某种材料盘亏，应通过“待处理财产损溢”账户分两步处理：第一步，按实存数调减该材料的账面记录，使账实相符。并填写存货盘点报告（如实存账存对比表），及时查明原因，按照规定程序报批处理。借：待处理财产损溢 贷：原材料——XX材料第二步，有关部门批复后，按批复的意见进行处理，把盘亏的金额从待处理财产损溢账户转出，分别情况列入有关账户。借：原材料（残料入库价值） 其他应收款（应收责任人或保险公司赔偿款） 管理费用（扣除上述两项后的净损失属于一般经营损失的部分） 营业外支出（净损失中属于非常损失的部分） 贷：待处理财产损溢二、《企业会计准则——应用指南》附录设置了1901号“待处理财产损溢”科目核算企业在清查财产过程中查明的盘盈、盘亏和毁损的价值。企业的财产损溢，应在期末结账前处理完毕，处理后“待处理财产损溢”账户没有余额。