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政策是这样的！从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。那购物卡如何入账呢？一、购物卡入账案例：2016年12月31日某某公司在春节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发票。12月会计的账务处理如下：借：管理费用-其他50万元贷：银行存款50万元提醒：以上账务处理是错误的。二、购物卡入账风险：1、首先，去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！三、购物卡正确入账：1、公司购卡时会计分录借：其他应收款——预付卡117万贷：银行存款117万提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。2、公司持卡消费时会计分录借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）贷：其他应收款——预付款提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐；请参考
摇滚喵喵
购物卡不能开增值税专用发 票。
根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定，“（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发 票，不得开具增值税专用发 票。……（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发 票。”
另国家税务总局公告2016年第53号规定“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发 票。
根据上述文件规定：
1.企业购卡后取得是发票税率栏应填写“不征税”的普通发 票，未使用的，暂时不得进行税前扣除，建议按照“预付款”性质核算；
2.购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。
（1）如用卡购买货物或服务时，只能取得购物清单，所以用卡购买货物或服务，凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除，如购买办公用品；
（2）如用于职工福利的，凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据（需合并职工工资薪金中代扣代缴个税）等入账，按有关规定税前扣除，；
（3）如用于销售费用或业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除，可能涉及到代扣代缴个税问题；
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一、正面回答企业购买购物卡送客户属于业务招待费，业务招待费计入管理费用科目。1、企业购买购物卡时：借、预付账款，贷、银行存款；2、企业将购物卡赠送客户时：借、管理费用、业务招待费，贷、预付账款。二、分析详情企业外购礼品用于赠送客户的，应视为业务招待费，但若礼品是纳税人自行生产并对企业的形象、产品有标记起到宣传作用的，应视为作为业务宣传费。而对于给客户的回扣、贿赂等非法支出，则不能作为业务招待费，而应直接作纳税调整。业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。三、业务招待费有什么？1、因企业生产经营而赠送纪念品支出的费用；2、因企业生产经营而宴请或工作餐支出的费用；3、因企业生产经营而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的支出；4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费的支出费用。
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对于购买购物卡的企业来说，应当区分购物卡用途进行账务处理：如果是用于内部使用，譬如行政部门用于办公用品采购，则可以列入“管理费用（办公用品）”，但需要注意的是，这种情况下应当取得货物清单，列明所购办公用品具体为哪些。当然实务中有没有这么“标准”，就另当别论了。如果是用于职工福利的发放，则应当通过“应付职工薪酬（职工福利费）”核算，并代扣代缴个税；如果是用于送礼，则可通过“管理费用（业务招待费）”核算，并按“偶然所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。温馨提示：以上内容，仅供参考。应答时间：2021-05-26，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~
