会计调整例题

1、会计政策变更适用追溯调整法和未来法，会计估计变更适用未来法。追溯调整才会产生累积影响数。2、会计准则与税法规定不同，两者计算出来的利润大部分情况下是不同的，因此根据利润得出的所得税也不同，所以账面上需要体现这个不同，于是有了递延所得税，需要注意的是，递延所得税不是意味着不用交税，只是晚交税，或者早交税。例：行政处罚这类，肯定不能税前列支，是永久性差异，不产生递延所得税。3、如果计算2013年的递延所税税，累计折旧，就会用到折旧年限变更，此题是选择题，四个答案没有关于此处考点，看起来是没有用，但可以起迷惑的作用。4、2013年1月1日起，所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，应付税款法下是没有递延所得税这类处理方式的，只根据实际交多少，就账面记录多少。资产负债表法下，才有递延所得税科目，也有相应的处理要求。5、因为会计账务处理方式，月末结转损益进本年利润，年末结转本年利润进未分配利润，本期涉及的累积影响数，最终只是影响未分配利润。如果你需要重新编制2011年度报表，那是需要计算2011年度的累积影响数，如果不需要，就如题目答案处理。6、根据题目条件，2013年1月1日，未变更前，固定资产账面价值=900-900/12*3=675万元，计税基础（税法规定的折旧年限为10年）=900-900/10*3=630万元，即是说可以在税前列支的累计折旧比账面的多45万，所以税法利润=会计利润-45，即所得税减少=45*25%=11.25万元。如果是2012年年底做这个分录，如下：计算所得税差异：借：所得税费用11.25贷：递延所得税负债11.25结转：借：本年利润11.25贷：所得税费用11.25借：未分配利润11.25贷：本年利润11.25计提盈余公积：借：盈余公积1.125贷：未分配利润1.125而分录做在2013年时，就如题目所做分录了。