咂咂咂1
一、建立健全约束和激励相结合的内部管理机制进一步强化约束机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。同时，建立薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励制度，对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合，最终达到内部会计控制的目的。二、切实强化内部审计和外部监督内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部设计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏、加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”；内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事前、事中审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向，从加强管理的角度弥补内部审计的不足。要进一步明确财政、税务、审计等部门在企业内部会计控制制度建设方面的工作职责，落实会计中介机构及其从业人员的责任，并逐步完善会计中介机构及从业人员的诚信档案管理，切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。要加强彼此间的信息交流，定期互通情报，做到信息共享；要加强对企业内部会计控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；此外，要充分发挥舆论监督的作用，鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为进行曝光。三、提高财务人员的综合素质企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。这就要求企业财务人员在自觉加强学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。四、推行职务不相容制度,杜绝公司高层管理人员交叉任职交叉任职主要表现在董事长和总经理由同一人兼任，董事会和经理层人员重叠。这种现象在我国非常普遍,如银广夏公司、红光实业股份有限公司等都存在董事兼任经理的情况。这种交叉任职的后果是董事会与经理层之间权责不清，制衡力度弱化，会导致控制权、执行权、监督权由一人独揽，随意性大，缺乏相应的制约和程序。如财务决策中资金调拨，对外投资等方面的决策失误及公司内部会计信息失真等许多不利于公司和股东利益的情况往往就是源于交叉任职，源于董事会缺乏独立性。因此,要做好内部会计控制工作,必须推行职务不相容制度,做到各阶层各行其是、各尽其责,充分发挥董事会、监事会和经理层各自的职责,任何一方都不得越权,更不得疏忽职责,要有程序的控制,不得随意而为，但同时又要具备灵活性,要适应自身公司实际情况。 五、科学设置内部审计机构,强化对内部会计控制的再监督内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计结构通过对企业经营活动和内部控制系统进行独立的评价,以确定既定政策和程序是否得到贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,部门的内部控制目标是否实现,并负责向企业最高管理当局提出建议和报告，所以，内部审计是对会计控制工作的再监督。只有建立起一种较科学的设置机构，使内部审计机构对股东大会负责并在业务上接受监事会指导，这能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制现象严重的局面。此外,在业务上接受监事会指导能够完善监事会监督功能并对董事会在一定程度上产生制衡作用。因此,要强化对内部会计控制的再监督,必须科学设置直接受股东或监事会领导的内部审计机构,充分发挥现代企业内部审计的建设作用、参谋作用和控制作用。六、加强企业各阶层的素质和诚信教育结合高效的激励机制,提高内部会计控制的质量完善的监督体系能从总体上提高公司内部会计控制的质量,提高公司治理质量，但这是一种强制性的规范结果,并不是个人发自内心去自觉遵循规范和自发实施行为的结果，只有使公司的全体员工认识到诚信是公司发展的根本,只有坦诚、公允的信息披露才能取信于市场，才能获得企业竞争优势。在这种只有公司得到发展员工也才能得到发展理念的指导下，公司同时进行后续教育培训，才能提高企业各阶层的文化素质、职业道德和诚实品质，使他们改变被迫遵守公司规章的观念，形成一种自觉遵循与完善内部会计控制的氛围。此外,良好的激励机制是企业发展的动力和活力，它可激励员工的工作热忱，使员工自动提高其工作能力和效率，能为企业节减员工培训费。因此,只有调动、诱导和激发出人的自觉主动性,再结合科学合理的激励、监督体系,才能使内部会计控制制度得到完整高质的遵守,才能真正提高企业内部会计控制的效应,发挥其最大效用。
真南真北
一是提高会计监督地位，完善会计法律体系。我国新颁布的《会计法》加快了会计法律体系建设的步伐，应进一步提高《会计法》的可操作性，以保证《会计法》各项规定的贯彻落实，建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要，明确会计监督职责和权限，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的单位及其连带负责人予以曝光，使会计监督真正做到有法可依，违法必纠。要正确认识会计监督的重要地位，使违法违纪行为遏制在会计工作初始阶段，将会计监督落实到基层，放在会计工作的首要位置。加快法律法规建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。建立和完善统一的会计制度货准则，以满足企业生产经营的需要：明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光并给予处罚：同时强化相关配套法律及相关法规的实施，并加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。二是健全企业内部会计监督制度。改革企业二元领导，实行财务部门垂直领导。健全企业内部会计监督制度，建立内部控制制度的关键就是贯彻不相容职务相互分离原则，参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约;重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。从源头上杜绝造假事件的发生，防止经济腐败，隔断会计造假的环节和载体，及时纠正和防止经营决策失误与经济舞弊，实现企业资产的保值增值，提高会计信息的真实性和有效性。通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度，形成一系列内部控制的方法和措施，并予以规范化、系统化与制度化，使内部监督制度真正落到实处。实施会计委派制度，强化法人会计责任加强企业的内部控制建设，使会计监督落实到位，发挥作用。将不相容职务相互分离;制定重要经济事项的决策和执行要相互监督、相互制约的程序;严格进行财产清查，定期进行检查和审计等措施。并在实施电算化后及时适应新的环境、更新控制措施，保证会计信息质量，加强会计监督。三是加强社会监督。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督。社会监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。加强注册会计师的审计工作的有效性。充分发挥注册会计师的审计监督。大力发展会计(审计)师事务所，通过社会中介机构对企业会计报表的真实性进行检查，做出客观公正的评价，督促企业加强财务监督，提供真实、准确的会计信息。四是明确单位负责人的会计责任主体地位，保障会计监督实施。要加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行;要建立健全并严格落实内部控制制度，确保内控制度有效实施并发挥功效;要积极创造良好的会计工作环境，保证会计机构和会计人员依法履行职责，帮助解决会计人员履行职责中的困难和问题，为会计人员实行有效监督创造一个良好环境;要带头执法、维护国家财经纪律，不干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项;要确保本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性。五是建立企业会计信息质量保护体系。要建立以企业法人或主要负责人为核心，有财务负责人和会计人员参加的多层次财务会计责任制，一般财务会计人员对财务总监(或经理)负责，保证记录完整、凭证有效、计量合规：财务总监(或经理)对领导或经营班子负责，认真审核会计资料，确保账证、账账、账表相符;企业领导则要为财务部门行使监督职能提供便利和支持，并要对利益相关者负责，保证披露的信息客观、真实、可靠。六是提高会计人员综合素质。首先，要通过多种形式强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责;其次，会计人员要具备良好的会计职业道德、讲诚信、说真话，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障;再次，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力，并为之提供继续教育的机会，及时更新知识，适应形式;最后，要提高会计人员的风险意识。
茜茜Julie
内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业作为一个会计实体，它的会计监督来自三个方面：一是政府部门监督；二是社会会计中介机构监督；三是企业内部监督，即内部会计监督。在我国企业“三位一体”的会计监督体系中，政府部门的监督带有强制性，社会审计的监督带有鉴定性，这两者是外界对企业实施的监督，这种监督对企业来讲是被动型的。而内部会计监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的自我监督，这种监督是自觉的，是主动型的监督。在企业的会计监督体系中，内部会计监督是基础，其目的就是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许地范围之内，从而保证企业所提供的会计信息合法、合规和真实、完整。一、当前企业内部会计监督存在的主要问题（一）、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。（二）、目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识。二、强化企业内部会计监督的对策现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。（一）、以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。（二）、改革现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。[!--empirenews.page--]一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业会计机构和会计人员的任免权直接掌握在国家会计管理机构手中，使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威性的行业自律组织。总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不受企业管理部门的制约，增强独立性，以便更好地实施监督。（三）、不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时还须通过不间断的职业道德教育，培养每一个会计人员的主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。
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