无敌炒米饭
虽然大部分银行已经认识到了培训的重要性，不断增加培训投入，并取得一些成效。但是当前国内商业银行在培训的需求分析、组织建设、评估考核等环节上均存在一定的问题。具体说来主要包括以下几个方面。1.缺乏正确的培训理念。由于培训是一项先期投入，长期回报的工作，无法产生立竿见影的经济效益，因此许多银行管理者对待培训的随意性比较大。甚至少数人仍然保留旧有观念，认为培训是一项有投入无产出的工作。培训项目确定的随意性较大，从而导致培训工作由于得不到长期、系统的支持而流于形式。2.缺乏系统的培训体系。随着外部环境的变化及科技的进步，银行内部不同层次的岗位对员工在技能、知识等方面的要求是不同的。要结合实际情况根据需求开展相应的培训，以确保培训的投入能够最大程度的提高个人以及组织的绩效。但是，国内很多商业银行往往是去盲从社会上流行却不适合自身需要的培训，在培训的过程中人力资源部和相关业务部门之间责任不明确，缺少配合，这样的培训往往耗费资源并无法达到预期效果。3.培训的针对性不强，内容形式枯燥，效率不高。一方面很多银行在确定培训项目的时候简单地把灌输知识作为重点，并没有认真的分析培训对象的真正需求。另一方面，虽然一些银行在培训前进行了培训需求的调查，但是大多数培训需求调查只注重组织需求而忽视个体需求。这样得到的培训需求信息是不准确、不全面的，据此设计出来的课程内容自然缺少针对性，甚至会导致一方面员工在实际工作中遇到问题不知如何解决，另一方面又不断的参加培训学习一些脱离他们岗位要求的内容的现象的出现。解决方法1.培训的过程 （1）确定培训需求 培训必须有针对性和目的性，必须有助于农业银行经营管理目标的实现，否则就是劳民伤财。所以在培训之前，农业银行必须对人员素质的现状进行充分的摸底调查；或者是预测未来，培养适合我们超前发展的人才。因此，培训的关键的第一步就是确定培训需求。培训需求可从组织需求、工作需求和个体需求三个方面进行分析，并在这三者之间寻找最佳结合点。而且任务分析和工作绩效分析是确定培训需求的两个主要技术。任务分析是从分析某个岗位要求具备哪些知识和技能出发，从而确定需要培训的内容和范围，它一般是针对新行员的；工作绩效分析是找到在岗行员现有的工作水平与期望的标准之间的差距，进而确定哪些是不能做的，哪些是不愿意做的。如果是不能做的，就说明培训的不够；如果是不愿意做的，就需要采取激励的手段。 （2）确定培训目标 农业银行的职员构成有不同的工作分工和等级序列。因此在整体的人员素质要求下，又要针对不同类别的职员确定不同的培训目标。如果按照等级序列，我们可以将农业银行的人员结构划分为前台业务人员、中级职员和高级管理人员。由于前台业务人员直接接触客户和现金，因此我们对其确定的培训目标就是良好的服务态度和熟练的岗位操作技能。对于来自银行外部不法之徒的欺诈行为，银行所应采取的最基本对策就是加强内部控制。为此，银行应建立一套完整的规章制度，明确规定各项业务的操作程序和相关要求，并加强安全保卫工作。这些都是一线职员的重点培训内容，他们要具备洞察可疑之处的职业嗅觉，一旦在基层发现问题，能够及时采取应变和补救措施，防范欺诈行为。 对于中级职员，在经过培训之后，他们应该了解商业银行的运作情况，熟悉相关的业务，并在此基础上有一定的分析、解决问题的能力，培养良好的人际沟通能力。高级管理人员是我们的重要资产，他们应该具有较高的技术职称，有独立的分析和解决问题的能力，对随机事件能够应变自如，熟悉政策法规，要有开阔的眼界，掌握管理技巧，具备较高的决策、协调、指挥能力。从我国商业银行的现状看，高素质的经营管理人才的不足，是制约农业银行发展的薄弱环节。要把我国农业银行的经营管理水平推上一个新台阶，必须加快培养一大批领导和管理农业银行的人才造就一支高素质的干部队伍，造就一批银行家。为此我们要对在职的各级行员，特别是二级分行行长以上的领导干部进行各方面的培训。培养出相当一批精通本外币业务、善于领导管理、熟悉有关法律、了解宏观经济和产业发展政策、可担任二级分行行长以上职务的优秀管理人才，是实现农业银行发展宏大目标的迫切需要。至于不同部门的职员，对其专业素质的要求自然不同。因为银行作为一种特殊的服务性企业，必须以优质的服务以求在竞争中取胜，它更需强调"客户是上帝"的原则。 （3）选择培训方式 培养高素质的农业银行经营管理人才，可以通过多种方式，但不论是离职培训或是在职培训，在国内培训或是到国外培训，都离不开高质量的培训教材。高质量的培训教材，不但要介绍我们经营管理方面的一般知识，更要充分反映我们经营管理的最新经验，并把理论与实践有机的结合起来。为此，学习和借鉴西方商业银行经营管理经验是十分必要的。西方商业银行在其几百年特别是第二次世界大战后五十年的经营管理实践中，积累了丰富的经验。当然，对西方商业银行的经验不应照搬照抄，要从我国的国情出发，学习借鉴。必须看到，我国商业银行正处在改革、变化过程中，许多制度还有待完善，有些方面与西方商业银行的差别还很大。因此，要注意培训教材和金融法规、规范性文件的统一性。同时，对我国商业银行自己的经验，也要认真总结归纳，进行分析比较。 （4）培训效果的评估 完成了上述三个步骤之后，必须经过培训效果的评估，才能构成一个完整的培训过程。培训效果的评估就是检验培训目标的完成情况。随着人力资源管理部门开展培训活动的普遍化，培训评估的重要性日益突出。单从经济的角度考虑，随着日益加剧的市场竞争，企业家对经营成本都很谨慎和敏感。钱花出去了，就要看到成效。另外，从法律的角度，企业为了在员工培训和开发的组织活动中保持公正、合理、合法的形象，必须建立一个科学和规范的组织程序和操作程序，即完善的评估制度系统。各农业银行在进行培训评估的时候，因为对不同层次的职员所设定的培训目标不同，所以要针对不同层次的职员设计不同的评估方案。评估的结果和成绩应记入每个人的培训档案。这里，各农业银行可以根据实际，探索积分制管理模式，将培训考核的成绩或积分累计，作为年度等级考核、资格认定、晋升奖励的重要依据。
阳澄湖边
1、培训与发展战略不相匹配，针对性不强加强培训工作，把培训职能直接融入到企业的战略执行的过程当中，是保障商业银行经营发展战略目标实现的重要手段。但综观国内商业银行的人才培养，基本没有将培训与自身发展战略结合起来，随意性、盲目性、低水平重复性、形式主义、“头痛医头，脚痛医脚”现象普遍存在。2、培训体系不够完善商业银行以适应市场竞争为目标，以职业道德建设与业务能力培训并举，建立统一培训责任体系和支持保障体系，形成各级、各部门各司其职、密切配合，广大员工广泛参与的协调高效的培训工作格局基本模式还处于初级阶段。3、培训方法简单，培训过程不连续。上级行及基层行组织的培训，往往是上面泛泛讲之，下面姑且听之，讲过后，听过后，再有一次考试，都是从理论到理论，这样参学人员也是混满学习时间了事。4、员工自觉学习、增强素质的意识不强。在现实工作中，员工往往被动应付各种考试、竞赛、达标上岗，又加上业务考核和工作任务的压力，其自觉学习业务知识、练习业务技术的意识和愿望不强，并且缺乏应有的目的性。特别是在一线员工群体中。为了将培训作为推进战略实施的重要手段，持久地发挥培训对改善绩效与提升企业竞争力作用；将培训与员工的职业发展相结合，有效调动员工的培训热情，坚持企业培训与员工自主学习相结合，营造人人需要学习、人人有机会学习、人人主动学习的良好氛围。我提几点个人建议：一、要注重在培训内容上作文章。拓展培训渠道，创新培训方式，丰富培训手段，引入丰富多样的培训形式,提高培训的灵活性和适应性。 加强与高校及培训机构的合作，聘请专家教授和专业培训师，建立稳定的合作关系。通过多种形式和渠道组织员工培训，扩大培训覆盖面，为员工学习先进的管理理念及相关业务知识，创建学习型组织创造良好条件。 二、完善培训组织与责任体系。1、成立培训工作领导小组，决定全行培训政策和重点。2、分管行长对辖内员工培训负责，运用多种方式及时与员工沟通，加强对辖内员工培训规划及发展指导，及时根据发展经营战略对培训工作进行指导。3、加强培训工作的考核力度，量化培训考核结果，将培训考核结果纳入各单位领导班子和主要负责人年度考核指标体系。三、做好引导和激励。员工培训的效果在很大程度上取决于其自身的主动性，况且靠短短的几节课堂灌输就能提高员工素质也是很难的。当前基层员工自我更新知识的动力不足，有的刚40几岁就考虑混几年退休，不思进取。在激发学习的积极性方面，威逼利诱远不如调动其内心的渴望来得快、来得有效果、来得持久。所以，在员工培训上，要采取必要的引导和激励措施，使员工变被动地接受灌输为主动地探寻，除了采用竞争上岗、持证上岗、优化组合等方式激发员工外，我们希望员工学习哪方面的知识，希望员工达到什么水平，以及我们需要什么样的人才，都要通过一定的方式传达给全行员工，并采取相应的激励措施。要鼓励员工参加在职教育，当前过分强调第一学历的人力资源政策挫伤了部分员工参加在职教育的积极性。虽然当前一些成人院校办学质量差，有混文凭现象，但是系统地学习一门专业学科的确能够完善员工的知识结构，拓宽知识面。在这个问题上不能以偏盖全，而应该统筹考虑第一学历与最高学历，建立唯工作业绩与能力的、科学的选人用人机制，废弃计划经济年代那种唯学历、唯年龄、唯资历的人力资源政策、同时，要鼓励员工参加社会证书考试，如省行专门下文鼓励基金代销人员参加证券从业人员资格考试，及总行鼓励员工参加金融英语证书考试，这些做法就很好。一方面，面对激烈的社会竞争，部分员工有参加社会证书考试的愿望，另一方面，我们农行也确实需要这样的人才。通过我们的引导和激励，员工在农行的资助下取得有关的证书或学到相应的知识，不仅提高了素质，更重要的是会对农业银行有更进一步的归属感和忠诚度。四、要注重采用灵活多样的学习培训方式。目前一线员工的年龄老化现象比较严重，我们的培训就是争取使员工的头脑不老化、知识不老化、技能不老化，但是不得不承认，由于年龄的增长，员工在记忆力、灵活程度等方面都有一定程度的下降，单纯的采用课堂灌输方式可能效果不太理想。所以要注重采取多种灵活多样、生动活泼的学习方式。可以采用座谈、交流体会、知识竞赛等方式。基层员工分散在各个营业网点，进行经常性的集中统一培训有一定的难度。当前我行的电脑网络直通基层处所，可以充分利用我们的网络优势，建立远程教育网络。上级行可以考虑分专业建设题库和网上答题系统，常年在业余时间开放，可采用网上答题的方式，并实行积分闯关制，对达到一定级别的给予一定的物质、荣誉奖励，寓教于乐，员工不但能学到业务知识，而且提高电脑应用水平，更重要的是能增强学习的兴趣和乐趣。对于过分懒散，不思进取的员工，要做好思想教育，要使员工充分认识提高自身业务素质的重要性和迫切性，真正坐下来，潜心学习岗位知识，苦练岗位技能，做本岗位的行家里手，靠努力的学习、扎实的工作、优良的专业技术和突出的工作业绩来赢得自己的岗位和未来。
听雨蘑菇
浅议商业银行会计存在的问题及对策会计毕业论文
一、商业银行和实务存在的
（一）商业银行会计规范体系存在的问题
与英国、德国、日本、美国等发达国家的会计规范体系相比，我国商业银行的会计规范体系存在以下问题：
1．商业银行会计规范体系的主体主要产生于20世纪90年代，会计科目设置、账务组织结构、会计报表的种类和形式带有一定计划的色彩，侧重统计职能，缺乏对商业银行经营风险、经营成果的和预测，难以满足商业银行经营管理的需要。特别是近十年来商业银行在经营机制、经营产品、经营对象等方面进行不断改革后，出现了许多新情况、新问题，现有的会计账务体系难以适应不断变化的业务需要。
2．商业银行会计规范体系在会计确认、计量标准，会计信息披露等诸多方面与国际惯例相差较远，难以满足我国商业银行与国际接轨的需要。
（二）商业银行存贷业务核算存在的问题
1．商业银行现阶段倡导的“一站式”服务，强调各项业务流程的整合，客户资料的共享，从而最大限度地提高对客户资产业务、负债业务的效率。然而，现行的会计科目主要按照个人储户、单位进行设置，将对私业务与对公业务绝对分割开，与当前大力个体企业、个人借贷的经营思路不符，不利于综合核算，不利于及时反映客户的综合信息，与现有业务的整合相矛盾。
2．借贷是商业银行最重要的资产业务，借贷信息的准确反映和归类无论是对商业银行的管理者还是对投资者都有着重要的意义。目前，为了详细披露借贷信息，商业银行的资产负债表对借贷信息的反映不得不采取多种分类标准，即既有从流动性出发的短期借贷和中长期借贷，又有从发放对象出发的个人借贷和企业借贷，还有从资产质量出发的正常借贷和不良借贷。这种核算看似丰富详细，实际上却反映出各种信息的交叉和混用，不仅降低会计信息价值，而且面对新出现的业务更是一筹莫展，比如推行几年的借贷五级分类，只能通过台账反映，无法在资产负债表上与其他信息共同存在。
3．借贷利息收入的确认不能反映交易的实质，没有充分体现稳健性原则。商业银行规定：在各项业务合同签订以后，在规定的期内按照应计收入的数额确认营业收入的实现。这种收入原则更注重交易的形式和业务合同的签订，没有反映交易的实质；没有规定与交易相关的经济利益能否流入、相关的收入和成本能够可靠地计量等体现交易实质的确认原则。其“正常和逾期半年内的借贷利息无论商业银行能否收回，都应确认为本期收入”的规定，不符合稳健性原则，给虚增收益、高估资产等违规行为留下了操作空间，以致加剧商业银行的经营风险。
4．存款利息支出的低估。目前，商业银行应付利息的计提一般都是分档次按照现行利率计算，而不是按照存款的原定利率和实际存期计算。近几年我国已连续七次下调利率，这种计提导致账面应付利息余额低于实际应付利息余额，不少银行的账面应付利息出现红字，形成虚增利润。
（三）商业银行呆账准备金制度存在的问题
2002年财政部颁发的《企业呆账准备金提取和核销管理办法》（以下简称《办法》）在具体执行中存在下列问题：
1．呆账准备金提取制度弹性较大，不利于操作。按照五级分类标准计提的规定客观上要求商业银行有统一的五级分类标准和的信贷资产风险管理机制。但是实际上我国商业银行的信贷风险管理机制尚不健全、五级分类标准也没有统一的操作标准，造成呆账准备金提取的弹性较大，人为因素较多，为商业银行操纵利润提供了一个途径。
2．呆账准备金的税收制度不适应《办法》的需要。呆账准备金税收制度规定按照借贷余额1％的比例差额提取的准备金在税前列支，超过部分计算所得税时要进行调整。商业银行在此税收制度的约束下，为了利润指标或股东的意愿，必然会考虑眼前利益，尽量少提准备金，违背《办法》的初衷。
（四）商业银行信息披露现状及存在的问题
商业银行信息披露存在的.问题主要表现在：
1．过高计算商业银行的资本充足率。资本充足率是资本和风险权重的比值，商业银行在计算资本充足率时一方面高估分子资本值，另一方面又低估分母风险权重，从而放大了资本充足率。按照国际惯例，呆账准备金分为一般准备金、专项准备金和特种准备金。计入附属资本的准备金只能是与特定资产减值无关的准备金，即一般准备金计入附属资本；而我国商业银行呆账准备金提取制度中没有上述区别，没有针对特定借贷损失提取的专项呆账准备金，而是将其全部计入附属资本参与资本计算，这样就夸大了资本基础。
2．资产质量披露的尺度无法把握。庞大的不良资产一直困扰着商业银行的经营者。近年来，我国一些商业银行开始对外披露不良借贷余额，由于商业银行长期采用“一逾两呆”的分类标准，重视借贷的时间界定；改革后的五级借贷分类方法依赖完善的信贷资产风险分级体系，依赖操作人员的专业判断。而我国商业银行的具体操作人员素质参差不齐，缺乏掌握国际借贷分类标准的专业人才，难以做出公正、一致的判断。
3．会计报表附注披露滞后。①会计报表一直是我国商业银行披露会计信息的主要方式，然而受会计要素的限制，许多非财务信息如银行经营战略信息、定性信息如主要指标的变动原因、不确定信息如金融衍生交易、未来信息如财务预测报告等等未能反映在会计报表上。我国商业银行的会计报表附注几乎没有或者只是简单的几项，无法满足信息需求者对会计信息的要求。②我国对会计信息披露事项没有统一要求，即使是上市公司，表外信息的披露也并不规范，导致商业银行在信息披露时对有利的事项披露较多，对不利事项披露较少，或根本不予披露。
二、商业银行改革的具体措施和对策
（一）针对商业银行会计规范体系存在的
1．推动新的《会计制度》的逐步推广和实施，参照国际公认的会计准则，加快对金融新产品的立法步伐。
2．制定针对银行业特有业务的会计准则，保证会计准则的权威性和代表性。
3．鉴于金融业创新的特点，商业银行的会计规范体系要始终贯穿及时性和适应性原则，不断根据形势的变化，及时推出新的会计准则，并适时对已颁布的会计规范进行修改和调整。
（二）针对商业银行存贷业务核算存在的问题
1．对存借贷业务的核算应引入大型数据库技术，打破传统的储蓄对公分类界线，对客户信息进行编码，共享资源；表内会计科目的设置应选取最重要的分类标准，使资产负债表结构清晰明了。
2．修改完善收入确认的制度规定。①全面施行与国际接轨的收入确认原则：与交易相关的经济利益能够流入企业且收入的金额可以可靠地计量；②修改按照逾期放款账龄确认收入的规定，把应收利息收回的可能性作为收入确认与否的主要条件，与借贷五级分类相结合，可以规定：正常类的借贷利息收入根据合同或协议规定的利率按期确认为收入，关注类的借贷利息按一定的标准按期确认收入，次级、可疑、损失类的借贷利息在实际收到时确认为当期收入。以上规定在与税法相冲突的情况下，通过纳税调整来解决；③收入的确认应体现不同银行的特殊性。针对国有商业银行、区域性商业银行、上市股份制商业银行、股份制商业银行以及外资银行等经办的业务和服务对象的不同，应收利息收回的确定性不同，制定不同的收入确认标准。
3．改变应付利息的计提：通过计算机数据库技术，按照定期存款的原定利率和实际存期逐笔计提，避免多提或少提的情况发生，保证利润的真实性。
（三）针对商业银行呆账准备金制度存在的问题
1．为了规范商业银行的操作规程，约束商业银行的呆账准备金的计提行为，财政部门和中央银行应该制定统一的具有可操作性的标准，减少商业银行的主观判断成分；建立以信贷资产质量和准备金计提充足性检查为主的监管体制，定期对商业银行的信贷资产质量分类和准备金计提进行评价、分析和检查，及时增提或冲减准备金的数量，防范商业银行审慎不足以及利润操纵行为的发生，保证商业银行足额及时地提取呆账准备金。
2．税务部门应该根据我国商业银行呆账准备金严重不足的实际情况，适应新的呆账准备金提取和核销管理办法的出台，制定相应的税收管理办法，给予商业银行呆账准备金税收优惠政策，以鼓励商业银行尽快提足呆账准备金和及时核销呆账。
3．加强对不良资产的管理。认真清理呆坏账，从争取政策支持和加强内部管理两方面积极做工作，努力化解商业银行的不良借贷。
（四）针对商业银行信息披露出现的问题
加强信息披露，提高商业银行的透明度是市场约束机制的必然要求。我国现阶段处于市场经济转轨时期，信息披露受到商业银行自身的治理结构、经营水平等的制约，必须考虑信息披露对商业银行自身经营活动及经济活动的。因此，现阶段商业银行应该逐步地、分阶段地、有区别地推进信息披露工作。
1．对上市商业银行和非上市商业银行制定不同的披露标准：上市商业银行应按照证监会关于商业银行信息披露的要求和时间进行详细披露；其他商业银行应根据经营规模大小、业务特点和不同的监管要求按照“侧重披露总量指标，谨慎披露结构指标，暂不披露机密指标”的指导思想进行披露。
2．加强会计报表附注的披露。制定有关资产质量、或有事项与衍生金融产品等方面信息披露的标准以及有关风险控制方面信息披露的标准。同时，明确报表附注必须披露的内容，加强附注披露的管理。
3．参照其他先进国家的惯例，建立提取普通准备金、专项呆账准备金和特别呆账准备金制度，使普通、专项和特别准备金互为补充。普通准备金是针对借贷的不确定损失计提的，是弥补借贷将来损失的一种总准备，具有资本的性质，在计算银行的资本充足率时计入资本基础。专项准备金和特别准备金是按照不良借贷的内在损失程度计提的，不计入资本基础，而要作为资产的减项从借贷总额中扣除，这样计算的资本基础能真实反映商业银行的资本状况，能得到国际间的认可。
4．商业银行正确披露对资本的内部评价机制和风险管理战略的信息，需要依赖商业银行建立完善的风险管理机制。因此，对资产质量的规范披露需要商业银行不断建立和健全风险管理机制，提高经营人员的专业水平，在此基础上才能制定一个合适的资产信息披露规范。
优质会计资格证问答知识库
