会计做账问题

1、 到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。2、 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等 贷：实收资本 .3、 第一个月作账必须解决的一个小税种？答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等4、 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？答：（一）有限公司应当办理证件：1、工商营业执照（正、副）本2、组织机构代码证（正、副）本3、国税、地税登记证（正、副）本4、公章、财务专用章、法人私章各一枚5、验资报告（企业留低）6、公司章程一份（二）有限公司费用1、核名费用30元2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取）3、工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取）4、代码证费108元5、国、地税100元6、刻章600元（各地区有差异）（三）有限公司办理程序：1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准；2. 银行开立验资临时帐户存钱验资；3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照；4. 刻章公司刻章；（公安局批准的企业）5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证；6. 当地地方税务局办理地税登记；7. 当地国家税务局办理国税登记；8. 银行申请设立基本户；5、 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务（不含修理、修配行业），不需要办理国税登记。6、 建账时一般需要哪几本账？答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。7、 每月会计核算的流程是什么？答：会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。8、 注册资金未到位需解决的几个问题？答：应该在出资不到的范围内承担民事责任。9、 哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时间上有什么要求？答：1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税。每月1-10日向所在地主管国税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；个人所得税为1-7日）；增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到180万元、生产企业年营业额达到100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人；车辆购置税在购买车辆时缴纳；企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和2002年1月1日以后新成立企业的所得税在国税缴纳；个人所得税为个人存款利息的个人所得税在国税缴纳。2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税（除去在国税缴纳的部分）、资源税、个人所得税（除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳）土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月1-10日向所在地主管地税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；土地增值税、个人所得税为1-7日；车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的3、9月）。3、具体业务还应该买一些相关的书籍看一看。

1、白条不能入账。

经常有会计咨询：老师，我们公司有很多白条，这么多支出不能入账怎么办？

白条是可以入账的。

只要是真实发生的业务，可以原始单据作为依据据实入账，这是企业会计准则的要求，及时入账才符合企业会计准则的规定。但在企业所得税汇算时，对于应当取得发票而未取得合格发票的支出，需要做纳税调整，增加应纳税所得额。也就是说，无票支出不得税前扣除，这可能就是一些人误以为白条不能入账的原因。

2、未开销售发票不需要做收入。

这这问题在房地产企业表现的更为突出。不少开发项目交房已经二、三年了，还没有确认销售收入。问会计为什么，他们说，现在还不能办理产权证，所以没有开发票。没开发票我怎么确认销售收入啊？

毫无疑问，这个观点是错误的， 确认收入不能以是否开具销售发票为依据，而应当以商品控制权是否转移为依据。

依据企业会计准则的规定，只要符合销售收入的确认的几个条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等，就需要按规定及时确认销售收入，结转销售成本，无论是否开具销售发票。 确认销售收入与是否开具销售发票没有直接关系。

当然，其他方面的误区还有很多，在此就不一一列举了。

做账误区？可能因会计的知识广度和深度的不同，而对所谓的“误区”有不同的看法吧。至于该问题，表达一个会计的几点看法或感受吧。

做账，尤其做分录建议两点：一是熟悉公司业务和公司架构，二是注意前后衔接。比如，客户付过来一笔款项，如果公司有多板块业务，要分清这些款项对应哪个板块的业务；客户过来的款项，要看看原来走的是应收账款还是预收账款，清楚后，保持前后一致。

好多会计喜欢调账，而且是根据自己的做账习惯。

调账没问题，但最好确定好各个会计科目尤其是二级到末级科目的核算规则后再进行调整。如果没确定好核算规则，账务调整后，其他人再查账就麻烦些。比如非主营业务往来的其他应收/付账款科目，如果某个单位一开始确定了走其他应收或其他应付，那就同一个科目一致延续下去即可。没有必要再进行调整。

但如果原来是错误的，那就应该调整。比如，主营业务往来的科目，比如应该走应付账款的，走了其他应付账款，这个是错误的，那就应该调整。

涉税等合规经营不能越过红线，尤其是在节税上。只要销售的款项到了公司账上，无论开发票与否，对方需要发票与否，都应该做收入，涉及的税金该交则交。

8月份某地税务局查了一个企业，该企业企业所得税汇算清缴后应纳税所得额为296万多一点，正好符合小型微利企业的税收优惠政策。结果税务局在对比企业的收入、成本、费用后有调整的可能性，最后调查谈话后，确实是调整了。原来企业调整后应纳税所得额是320多，为了享受税收优惠调减了近30万的利润。最后没享受税收优惠，而且还有罚款和滞纳金。可能也有人在想，如果距离300万更多，是不是会好些呢，这个不好说。

如果想节税，建议可以合理合法税筹（ 客观上可以，而不是主观上 ），不要进行其他违规违法的操作。

利润的调节，可能调增，也可能调减。可能的原因（在这不考虑上市公司）有：

1、降低企业所得税的缴纳；2、管理层应对董事会的考核；3、基于利益的某种需要

无论涉税与否还是其他原因，如果要求会计调节利润，最好取得有关的可以留下证据的授权，万一事发，还能减轻一点会计的责任。

有许多人有多年的工作经验，但这个工作经验，可能只是一个经验用了很多年。在财税政策经常变化的今天，作为财务人员，还是要多学习专业及相关知识。财税政策的变化、准则的变化，势必引起会计处理方式的变化，作为财务人员要及时应变。否则，原来的经验，可能就成了刻舟求剑了。

这个不多说，即使会计获得了充分的信任，该请示的还要请示，该汇报的还要汇报，作为会计还是要时刻注意。

暂说以上吧，以后再补充。

审计过上百家的中小企业后，我觉得目前企业会计仍然存在几个很明显的误区：就是做账以“税务”为准而非准则；核算习惯“收付实现制”而非“权责发生制”；一直勤奋的埋头做账不闻不问账务后面的业务；电算化时代，不依靠系统却想着依靠网上搜集的一些EXCEL表格文件；存在“会计越老越吃香”的想法。

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一、一切以“税务”为准绳

审计过程中，碰到很多情况就是常有财会人员问我，这个发票正规与否税务是否认可能否入账。这点可以理解，毕竟企业待久了，时常跟税务打交道，老板又觉得交出去的税都是真金白银，所以只关心税负并不真的关心财报。但朋友们，《企业会计准则》是财政部编写的不是国家税务总局编写的，做账的时候基于应付老板和税务局的要求可以特别关注发票情况，但不应该一切以发票作为出发点：发票没开就不确认收入；没收到发票就不确认费用；税务局规定交通工具折旧年限不能低于4年就乖乖全部按照4年折旧。朋友们，现代会计的确认、计量和报告基础是权责发生制，不是收付实现制也不是发票实现制。

财会人员如果想往更高的山顶前进，而不是一直当一个数着发票计算费用的记账人员，好好理解现代会计的基础是真的很有必要。

二、不自觉以“收付实现制”为基础

这点仍然跟财务跳脱不出“税务”有关。不是开了票拿到了钱的收入才是收入，当东西发出对方验收无误，风险报酬已转移，就算发票没开钱没收，符合收入确认准则，该确认收入还是要确认收入；当费用付出去，不是拿不到发票就一直挂“预付账款”，当对方已经为你提供了服务满足费用确认条件，即使没拿到发票，该费用化还是要费用化；当今年存在应发给员工的年终奖，不是等到次年发了钱才把这笔年终计入次年费用，而是应该在年底合理估计这笔年终奖费用合理计提。

总而言之，请让会计的归会计，发票的归发票，现金的归现金。财务人员就算日常工作中因为老板的胡乱指导不得不做一些妥协，但还是应该知道会计背后的实质重于形式原则，避免跳到规范的大平台后闹笑话。

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三、一直只埋头做账，不去了解前端业务和账务后面的信息

会计人员想提高自己的上限，想从一个专业人员转型成综合性的管理人员，就不能一直埋头只看到自己手中的几张发票。而应该通过账务去了解背后的行业信息，通过与前端业务人员的日常交流沟通去了解行业的详细情况。比如交易的流程一般是如何、产品的成本一般是哪些、销售过程中产生的费用占收入比大概是多少、相较于其他行业这个行业有什么特殊的情况、这个行业未来的发展前景以及变革等等。优秀的财务人员应留出一半时间去关注财务以外的信息，做到业财融合，逐步提高自己的上限。

四、能用系统解决的事情就不要想着用人力或者EXCEL表解决

这点，可能受困于企业的规模大小。有些小企业确实因为老板不重视，财务系统就只是简单的记账出报表功能。但身为财会人员，我们应自己关注网上相关信息，搜索下目前财务系统已经发展到什么程度。基本上一套开发完善的标准财务系统，能跟人力系统、预算系统、费用控制系统、客户供应商管理系统等等相连接，而基础的财务分析等更不用人工去底下计算复核，只需要日常把帐做好，鼠标一点击就能算出最标准无误的答案。所以，财会人员应该有自己的危机感，未来财务机器人系统替代大量简单的人工记账和报税，真的不会是很遥远的事情。到时候被机器替换掉的那部分人就业该如何解决？

五、存在“会计越老越吃香”的误区

从前国家发展慢，不止车马慢爱情慢信息慢，财务发展也慢，可能十几年如一日都没什么变动，再加上 科技 发展慢，一个算盘一个小计算器依靠着经验就把帐搞定。但各位回头看看这两年，会计准则3年一小变5年一大变，2021年新金融工具、新收入、新租赁几大准则同时应用，光学习这几个新准则就能把脑袋学炸。财政部会计报表更是1年1变，前年甚至1年两变，有多少人还在用着四五年前完全不适用现在新准则的报表。再加上会计系统和人工智能的告诉发展，很多传统做账方式人工介入越来越少。这些快速的变化和大量的信息更新，导致“老会计”学习专业知识越来越艰难。所以我认为，会计越老越吃香在现代这个时代不仅不适用，如果我是企业负责人，我优先考虑的就是30-35之间的财务人员，绝对不会去想招一个老会计，客观情况显示他们很难跟年轻人竞争。

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以上，希望对看到这篇文章的人有帮助

我是注册会计师隔壁老王，专注财会知识和经验分享，有兴趣欢迎关注交流。

我做了10年会计，看到你这个问题竟然无从说起[捂脸]，那我就告诉你一些我苦思冥想出来认为的误区吧。

第一，会计是为老板提供经营决策数据的一个岗位，但绝不是老板让你提供什么数据都要绝对服从，一定学会说No！现实中做会计你会遇到各种老板，他觉得他花了工资可以要求你做一切事，包括弄虚作假，现如今国家上线了金三系统，各种大数据超级厉害，帮助老板提供假数据甚至弄虚作假，有一天东窗事发即使你只拿2000元一个月薪水，你也逃不掉法律的惩罚。

第二，身为会计，一定要有自己的准则和职业操守，决不能让自己的工作成为迎合其他人或者部门的岗位。

第三，会计是一门很高深的学问，绝不是报个税、制个凭证那么简单，一个好的会计能给企业合理合法省很多税（合理避税不能等同于偷税漏税），能给企业经营决策提供很有帮助的数据信息，能给企业增加很多收入的，永远不要认为自己只是一个算账的，这样没有进步。

以上是我觉得最重要的三点，希望对你有用。

1、会计与税法概念混淆

2、会计科目与报表项目混淆

3、增值税概念与企业所得税概念混淆

4、自己的责任与他人的责任混淆

最后一点最致命

一、把借贷相等当成填制会计凭证的唯一目的

填制会计凭证借贷肯定要相等，但是不能把借贷相等当做是唯一目的。实务中更多的需要思考借贷相等之外的其他事项。以下罗列做账需要考虑的事情。

二、没有发票不会做账

由于我国税收管理过分依赖 “以票控税”，给会计人造成会计做账必须要见到发票才能做账。没有发票不能入账。和没有发票入账了也不能税前扣除的误区。

没有发票当然可以入账，至于是否可以税前扣除那是税法的事情。实务中不少人把会计和税法搞混淆了。甚至出现见票做账，无票不入账，没有发票不会做账的状况。会计和税法的相关规定中都没有发票是唯一合法有效凭证的规定。会计人员不必把合法有效凭证等同于发票，同时当遇到税局人员只认可发票是唯一合法有效凭证时，需要据理力争。

三、收据不能入账，也不能税前扣除

可以参考下这个，看看哪些收据可以税前扣除：（财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》）

A：由政府各部门开具收费票据；

B：由各事业部门开具收费票据；

C：捐赠收据；

D：工会经费收据；

E：法院的诉讼费执行费收款收据；

F：军队收据；

G：其他符合规定的可以税前扣除的收据

四、白条不能入账，也不能税前扣除

白条可以入账，但是能否扣除就要看税法的相关规定了。其实关于白条企业应该根据会计准则的规定，符合会计准则入账要求就可以入账，如果此项支出并不符合税法税前扣除要求。也是如实调整就可以了。

五、会计凭证都要有原始凭证

根据《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款 规定，除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。所以除结账和更正错误记账凭证可以不需要有原始凭证外，其他都需要有原始凭证。

六、凭证摘要不重要

在会计凭证填制中，认为会计科目用对了，金额没错。其他的事情事情就无所谓了。至于凭证摘要不太关心，甚至认为可以忽略不计。

七、根据单据种类做账

实务中会计做账很多是根据发票或单据的类型来做账，最经常看到的是见到餐饮费发票就计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票根据业务性质可以入业务招待费，可以计入“职工福利费”，可以计入“差旅费”，可以计入“会议费”，可以计入“职工教育经费”。

会计平常工作中都有很多误区，下面这9个是我们日常工作中经常存在的，一起来看看！

1、 把借贷相等当成填制会计凭证的唯一目的

2、没有发票不会做账

3、收据不能入账，也不能税前扣除

4、白条不能入账，也不能税前扣除

5、会计凭证都要有原始凭证

6、凭证摘要不重要

7、把税法当成做账准则

8、会计做账不需要考虑税法

9、根据单据种类做账

以上9大误区，作为财务人员一定要知道。

1、出纳现金未日清月结，月末未与会计及时对账，不能及时发现是否存在盘盈盘亏等问题和查明原因。

2、库存现金过多，日常结算大量使用现金，存在潜在的不安全因素和舞弊隐患。

3、会计长期未对出纳经管的现金进行检查，个别出纳利用管理漏洞挪用现金而公司却未能及时发现。

4、银行账户无必要地开立太多，浪费时间不说，很多账户如达不到规定存款金额，银行还要收取账户管理费。

5、银行回单长期不取回；银行日记账与银行对账单未定期进行核对；出现未达账项未编制银行存款余额调节表，亦未跟踪处理；存在直接凭银行对账单做账的现象。

6、交易发生时，未严格审查客户及借款人信用，造成应收往来出现坏账的隐患。

7、应收往来与客户长期不对账，长期不采取措施清收欠款，出现坏账时，长期不处理。

8、坏账损失未及时报经税局审批，造成不能在企业所得税前列支。

9、编制资产负债表时，重分录错误，正确的应是应收账款对应预收账款，预付账款对应应付账款，其他应收款对应其他应付款。

10、存货未设数量金额式明细账，不反映数量核算。