中级会计职称到期投资

购买时：借：持有至到期投资——成本 50000 ——利息调整 2000 贷：银行存款 520002013.6.30，实际利率法下利息收益=52000*2%=1040万元 借：应收利息 1500 （50000*3%） 贷：投资收益 1040 持有至到期投资——利息调整 4602013.12.31，实际利率法下利息收益=（52000-460）*2%=1030.8万元 借：应收利息 1500 （50000*3%） 贷：投资收益 1030.8 持有至到期投资——利息调整 469.2甲公司2013年12月31日“持有至到期投资—利息调整”账户的余额为2000-460-469.2=1070.8万元

1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。甲公司应划分为持有至到期投资。理由：1、未来现金流量可以确定或可以基本确定，存在公允价值 2、甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。表明甲公司有能力且有意图持有至到期。分录：借：持有至到期投资——成本 10000 贷：银行存款 9590.12 持有至到期投资——利息调整409.88（2）判断甲公司持有乙公司债券2009年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。利息摊销：借：应收利息 600 持有至到期投资——利息调整 71.31 贷：投资收益 671.312009年12月31日未来现金流量的现值=400*3.3875+10000*0.7629=8984万元2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=9590.12*（1+7%）-600=9661.43 万元根据预测，未来现金流量将低于其摊余成本（即账面价值），因此要计提减值准备。借：资产减值损失677.43 贷：持有至到期减值准备 677.43（3）计算2009年12月31日的持有至到期投资的摊余成本。2009年12月31日持有至到期投资（计提减值后）的摊余成本=9661.43-677.43=8984万元。（4）编制2010年1月15日甲公司售出该债券的的会计分录；借：银行存款 3580 持有至到期投资——利息调整135.43 持有至到期投资减值准备270.97 投资收益13.6 贷：持有至到期投资——成本 4000（5）计算2010年1月15日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。剩余部分的摊余成本=8984*60%=5390.40万元借：可供出售金融资产——成本 6000 持有至到期投资减值准备 406.46 资本公积——其他资本公积 20.40 持有至到期投资——利息调整 203.14 贷：持有至到期投资——成本 6000 可供出售金融资产——利息调整630