实际利率法中级会计

其实未确认融资费用可以理解为未来应付利息，长期应付款可以理解为未来应付本金和利息。所以应付的本金余额=长期应付款余额-期初未确认融资费用余额。所以未确认融资费用摊销=期初应付本金余额*实际利率=（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）*实际利率。1.未确认融资费用=购买固定资产总价款- 购买价款的现值。2.未确认融资费用摊销额=期初摊余成本*实际利率。3.期初摊余成本=期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额。拓展资料未确认融资费用的账务处理? (一)企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记"固定资产"、"在建工程"、"无形资产"、"研发支出"等科目，按应支付的金额，贷记"长期应付款"科目，按其差额，借记本科目. 采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记"财务费用"、"在建工程"、"研发支出"科目，贷记本科目. (二)企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)，借记"在建工程"或"固定资产"科目，按最低租赁付款额，贷记"长期应付款"科目，按发生的初始直接费用，贷记"银行存款"等科目，按其差额，借记本科目. 采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记"财务费用"、"在建工程"等科目，贷记本科目.未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产（如固定资产、无形资产）或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。

实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的账面价值 * 实际利率2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息基本特点1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动;每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

摊销表中的本金其实你不用去关注。最好这样想：第一年 16000的现值，一年后的利息是16000*7.93%=1268.8，年末的本利和是16000+1268.8=17268.8，收到了4000，则剩余的债权是17368.8-4000=13268.8，应确认的未实现融资收益就是1268.8；接下来第二年，第二年年初的债权余额是13268.8，到年末的利息是13268.8*7.93%=1052.22（第二年应确认的未实现融资收益），第二年的本利和是13268.8+1052.22=14321.02，年末收到4000，则剩余的应收款是10321.02，接下来类似。 在这类题目中常会提到“已收回的本金”，但这个概念不论是是对解题还是理解交易的本质都没用。

根据题意，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，那么就需要用到债权投资科目。债券面值100万，每年付息按照面值*票面利率=10万。由于是年末付息，到期一次还本，那么这个债券的现值（需要按照实际利率8%来算的），也就是2020年初的摊余成本=10×（P/A，8%，3）+100×（P/F，8%，3）题目里直接给了金额，就是1051500。2020年1月初，分录：Dr：债权投资-面值 1000000Dr：债权投资-利息调整 51500Cr：银行存款 1051500 (1045000+6500)这个地方，你会发现用公式算出来的2020年初的摊余成本10×（P/A，8%，3）+100×（P/F，8%，3）和分录用加法算出来的(1045000+6500)正好是一样的。这是因为债权投资初始计量，就是按照公允价值和交易费用之和来入账的，8%的实际利率其实是倒算得出的，难一些的题目，会让你用1051500的初始摊余成本，倒算出实际利率，这个题目很简单，直接给了8%的实际利率。2020年末：第一年的实际利息=年初摊余成本*实际利率=1051500*8%=84120，和表格一致。Dr：应收利息 100000Cr：财务费用 84120Cr：债权投资-利息调整 15880Dr：银行存款 100000Cr：应收利息 1000002021年初摊余成本=1051500-15880=1035620，2021年实际利息=1035620*8%=828502021年末：Dr：应收利息 100000Cr：财务费用 82850Cr：债权投资-利息调整 17150Dr：银行存款 100000Cr：应收利息 1000002022年初摊余成本=1035620-17150=1018470，由于是最后一年，利息调整余额为0，因此2022年利息调整变动=51500-15880-17150=18470，2022年实际利息=100000-18470=81530。2022年末：Dr：应收利息 100000Cr：财务费用 81530Cr：债权投资-利息调整 18470Dr：银行存款 100000Cr：应收利息 1000002023年初：Dr：银行存款 1000000Cr：债权投资-面值 1000000此时，债权投资-面值和债权投资-利息调整都等于0。

例题1.咱们公司2011.2.1用溢价购买一张面额为1000元的债券，支付买价为1105，其票面利率为8%，每年2.1日计算并支付一次利息，并于5年后1.31到期。咱公司持有该债券至到期日（厉害了哦），计算其到期收益率。解：票面利息=1000×8%=80买价（即现值）1105=80×（P/A，i，5）+1000×（P/F，i，5）解该方程用内插法，算得i=5.54%这里的到期收益率即我们所说的折现率，也是咱们后面要提到的实际利率。要不怎么叫实际利率法呢（得意）例题2.别的公司比如A公司在2020.1.1发行5年期债券，面值1000元，票面利率10%，于每年12.31付息，到期一次还本。问：（1）假定2020.1.1金融市场上与该债券等风险投资的市场利率是9%，该债券的发行价应定为多少？（2）假定1年后该债券的市场价格为1049.06元，该债券于2021.1.1的到期收益率是多少？（3）债券发行4年后该公司被揭露出会计账目有欺诈嫌疑，这一不利消息使该债券价格在2024.1.1由开盘的1018.52元跌至收盘的900元。跌价后该债券的到期收益率是多少（假设能够全部按时收回本息）？解：（1）票面利息=1000×10%=100发行价格（即现值）=100×（P/A，9%，5）+1000×（P/F,9%，5）算得发行价为1038.87元（2）一年后，1049.06=100×（P/A，i，4）+1000×（P/F，i，4）内插法求得的i=8.51%，即2021.1.1的到期收益率，即折算到2021.1.1的折现率。（3）债券发行四年后2024.1.1，一年后收回本利和。现值900=（100+1000）/（1+r）到期收益率r=22.22%现借入年利率为6%的四年期贷款10000元，此贷款在四年内等额还清，偿付时间是每年年末。问，在四年内分期还清此项贷款，每年应偿付多少？在每一笔等额偿付中，利息额是多少，本金额是多少？解：现值10000=A×（P/A，6%，4） 算得A=2885.92 即每年偿付的金额，这个金额里包括还的利息和本金。第一年初，未偿还本金10000元 “期初摊余成本”第一年末，未偿还本金=2885.92×（P/A，6%，3）=7714.06第二年末，未偿还本金=2885.92×（P/A，6%，2）=5291.05第三年末，未偿还本金=2885.92×（P/A，6%，1）=2722.58第四年末，未偿还本金=0每一年未偿还本金和上一年的差额为当年已偿还本金。本偿还本金有一个好听的名字，叫摊余成本。偿还利息有两种计算方式，一种是2885.92去减已偿还的本金，一种是用期初摊余成本×实际利率。第一年末，已偿还本金 2285.94【10000-7714.06】，偿还利息600【10000×6%】第二年末，已偿还本金2423.01【7714.06-5291.05】，偿还利息462.84【7714.06×6%】第三年末，已偿还本金2568.47，偿还利息317.43第四年末，已偿还本金2722.58，偿还利息163.32总共还的本金是10000，总共还的利息是1543.68。