注册会计师审计应付债券

高估，此时有两种可能，一种是上个年度利息费用计提不足，推延至当年，所以造成当年记录的利息费用大于余额与票面利率的乘积，这样处理的目的是保证了上年度盈利。另一种可能是为了减轻下一年度的利润负担，预先列支下年度的利息费用，这样下年度的利润目标就容易实现了。

1、确定期末应付帐款是否存在；2、确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3、确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；4、确定应付帐款期末余额是否正确；5、确定应付帐款的披露是否恰当。1.获取或编制应付账款明细表。注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时，通常向被审计单位索取或自行编制应付账款明细表，以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。审计人员应结合以前年度审计情况，对应付账款明细余额进行调查分析是否存在负数余额；是否将本应在 “其他应付款”、“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算。如存在此类问题应作重新分类处理。3.函证应付账款。一般情况下，如果是连续委托审计的企业，且存在审计程序得到较充分实施时，对应付账款可采用替代审计程序，或主要依赖于分析性复核。在外勤审计工作日，应对回函的结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。4.查找未入账的应付账款。查找未入账的应付账款是应付账款实质性测试程序的重要补充程序，其目的是为了防止企业低估应付账款。在审查企业有无未入账的应付账款时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同来进行。如果注册会计师通过上述程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记录在审计工作底稿中，然后视其重要性决定是否建议被审计单位进行相应的调整。5.抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。6.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。

发行时：

可转换公司债券负债成份的公允价值为：（本金和利息的现金流折现）200 000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400（元）

可转债的面值是 200 000 000那么负债成分的利息调整就是 面值 - 公允价值 = 200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）

发行可转债收到的价款是200 000 000，包括了权益成分和负债成分

所以可转债的权益成分公允价值是 收到的价款-负债成分的公允价值200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）

确认利息费用要按负债成分的摊余成本×实际利率=176 656 400 * 9% = 15 899 076

应付债券利息=债券面值×票面利率=200 000 000 × 6% = 12 000 000

差额计入利息调整 = 15 899 076 - 12 000 000 = 3 899 076

做完这步

此时利息调整科目余额=23 343 600 - 3 899 076 = 19 444 524

转股时：债券面值 200 000 000 和利息调整余额 19 444 524 都要全额转出

题目已知“债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数“，那么转股数应该等于(200 000 000 + 12 000 000) /10 = 21 200 000股。

所以股本面值就是21 200 000

然后应付利息也就不付了 所以 12 000 000应付利息也要从借方转出

别忘了当时债券买的时候还有个权益成分公允价值 这个也要转出

所以就有了借方的 其他资本公积 23 343 600

现在把分录写一下

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 200 000 000借：应付利息——可转换公司债券利息 12 000 000

借：资本公积——其他资本公积 23 343 600贷：股本 21 200 000贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 19 444 524

看了一下还不平，轧差数挤到股本溢价 就有了：贷：资本公积——股本溢价 194 699 076

扩展资料：

本科目核算企业为筹集长期资金：

发行1年期及1年期以下的短期债券，应当另设“2112 应付短期债券”科目核算。

具体会计处理过程：

1、企业按面值发行债券：

借：银行存款

贷：应付债券——本金

2、计提利息：

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷：应付债券——应计利息

3、债券还本计息：

借：应付债券——面值

——应计利息

贷：银行存款

参考资料来源：百度百科-应付债券

同学你好，很高兴为您解答！

1.获取或编制应付账款明细表。注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时，通常向被审计单位索取或自行编制应付账款明细表，以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。  2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。审计人员应结合以前年度审计情况，对应付账款明细余额进行调查分析是否存在负数余额；是否将本应在 “其他应付款”、“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算。如存在此类问题应作重新分类处理。  3.函证应付账款。一般情况下，如果是连续委托审计的企业，且存在审计程序得到较充分实施时，对应付账款可采用替代审计程序，或主要依赖于分析性复核。在外勤审计工作日，应对回函的结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。  4.查找未入账的应付账款。查找未入账的应付账款是应付账款实质性测试程序的重要补充程序，其目的是为了防止企业低估应付账款。在审查企业有无未入账的应付账款时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同来进行。如果注册会计师通过上述程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记录在审计工作底稿中，然后视其重要性决定是否建议被审计单位进行相应的调整。  5.抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。  6.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。

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