所得税免税会计分录

企业所得税减免的会计分录？【征前减免】征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。企业在计算应纳所得税时：借：所得税贷：应交税金-企业所得税确认减免税时：借：应交税金-企业所得税贷：所得税由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。【即征即退】企业在计算应纳所得税的时候：借：所得税贷：应交税金-企业所得税缴纳税款时：借：应交税金-企业所得税：贷：现金/银行存款确认减免税收到退税款时：借：银行存款：贷：所得税由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。【有指定用途的退税】有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，借：银行存款贷：实收资本-国家资本金2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，借：银行存款贷：资本公积——其他资本公积3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，借：银行存款贷：其他应交款——××部门其他应付款——××项目使用的时候，借：其他应付款——××项目贷：银行存款/现金上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，借：银行存款贷：资本公积——其他资本公积其他应交款——××部门使用的时候，借：其他应付款——××部门贷：银行存款/现金

因为企业所得税是按年征收，按月或按季预缴，年度汇算清缴的，预缴时多计提的所得税可以不用去管它，待年终汇算清缴时再据实进行调整即可。当然，如果不嫌麻烦，多计提的所得税及时进行冲减调整，也是可以的。

企业所得税实行按月提取，季度交纳，全年清算汇缴的办法；所谓预交，就是按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金，就是需要预交的数额 ，这个数额不是最后的实际数，通过清算汇缴的纳税调整，全年还要通算。所得税会计分录如下：

1、如果是按月或按季计算应预缴所得税额，其会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

3、结转时：

借：本年利润

贷：所得税费用

4、应补上一年所得税税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

5、缴纳年度汇算清缴应缴税款：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

6、重新分配利润：

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

7、汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。退税时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

收入直接减免增值税作分录：

借：银行存款或有关科目

贷：主营业务收入

贷：应交税费－应交增值税—销项税额

借：应交税费－应交增值税—减免税款

贷：营业外收入－政府补助

企业所得税免税做分录：

借：所得税费—当期所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：资本公积—其他资本公积

借：本年利润

贷：所得税费—当期所得税费用

扩展资料

方法

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

此外，要勤，多学、多问、多练。

1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3）多练，多积累实际经验。

4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。

5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

同时，要想快速掌握会计分录的正确应用，不能靠死记硬背，也不能以某一会计教材给出的举例分录来作为万能的金钥匙，可参照以下几个方法：

1、在理解的基础上记忆。

2、结合经济业务来来捋顺各科目之间的对应关系。

3、把所有的经济业务归类，找出各类经济业务涉及的会计科目，搞清在哪里用那些会计科目进行账务处理。

4、联系会计准则，结合会计科目弄清各科目核算的内容。

5、重点的掌握资产减值、公允价值变动、递延税项、或有负债等账务处理。

6、理清成本归集与分配、成本结转、损益结转、各项税费的计提与核算。

7、多做一下账务处理练习，强化记忆内容。

参考资料来源：百度百科-会计分录