一般纳税人缴纳增值税会计分录

7月认证做进项：

借：原材料或库存商品 10537

应交税费-应交增值税（进项税额）1531.2

贷：应付账款 12068.02

借：应交税费-未交增值税 1531.02

贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税 1531.02

8月销售：

借：应收账款 8198.05

贷：主营业务收入 7158

应交税费-应交增值税（进项税额）1040.5

借： 应交税费-应交增税-转出未交增值税1040.5

贷：应交税费-未交增值税 1040.5

重点解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。 （注册会计师。会计2011）

详细说明：

1.购进

借:原材料

应交税费-应交增值税（进项税）

贷:银行存款或应付账款

2.销售:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

如果销项大于进项，做如下分录

3..1月末结转未交增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城建税等

3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2011》标准做法是如下分录）

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）

4.下月交上月增值税（如有）:

借:应交税费-未交增值税（等)

贷:银行存款

5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

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