工程结算余额会计处理

“工程施工”和“工程结算”科目是施工企业所特有的科目，其核算有一定的特殊性。《企业会计准则——应用指南2006》规定：“工程施工”科目期末借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利；“工程结算”科目是用来核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，期末贷方余额反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。工程完工后，“工程施工”和“工程结算”两科目对冲，对冲之后无余额。对冲的分录为借：工程结算贷：工程施工差额部分计入工程施工-毛利。差额只好是你们以前计算的毛利的金额。

工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。 在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科目。

一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。

合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

1、收到工程进度款：

借：在建工程

贷：往来科目

2、收到工程结算单会计分录如下：

借：工程施工

贷：银行存款

3、科目发生的与工程间接相关的工程费用时：

借：机械费用

贷：银行存款、累计折旧等

4、期末将机械费用转入工程施工：

借：工程施工

贷：机械费用

结算工程款时扣留质保金，要求开全税票，同时核算和归集该工程的所有费用，做决算用，并结转固定资产。

扩展资料

工程结算科目的核算

1、本科目核算企业、建造承包商根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

2、本科目可按建造合同进行明细核算。

3、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额。借记“应收账款”等科目，贷记本科目。

4、合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

5、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

参考资料来源：百度百科—会计分录

参考资料来源：百度百科—工程结算