晨馨1205
提高审计质量的措施(一)规范审计工作程序规范的核心是研究4个方面的问题:1.审计方案;2.审计证据;3.审计底稿;4.审计报告。审计方案的核心是审计调查。目前审计方案除本身存在问题外,另一个主要问题是审计方案不符合实际,方案缺乏审计调查。要把审计调查作为制定审计方案的前提,任何一个审计项目都要先搞审计调查。审计底稿到底怎么写要好好研究,审计底稿是保证审计质量,防范审计风险的一个很关键的环节,也是防范道德风险的一个关键环节,这一点必须抓住,这是对历史的一种责任。(二)改进审计方法1.精心部署,周密安排审前准备工作。安排审计准备工作,要做到科学、合理,全面考虑,不能带有随意性。审计方案的内容要周全、详细,分工要明确、合理。审前培训工作要到位,要让审计人员全面了解审计目的、内容和相应的法律法规以及被审计单位的基本情况。2.坚持事前、事中和事后审计相结合。对那些领导极为关注、群众十分关心的重点资金、重点工程以及救灾等专项资金进行全过程监督,保证资金使用效率。在重大审计项目的组织形式上,要积极探索国家审计、社会审计、内部审计共同参与的审计方法。同时,要从实际出发,循序渐进,逐步探索效益审计新路子。3.审计与审计调查并重,审计查处问题和分析研究问题并重。运用审计调查手段,有利于提升审计水平,提高审计工作的质量,更好地发挥审计监督的作用。改变就审计论审计的惯性思维方法,要形成以理性分析为核心的审计工作新观念,把分析、研究贯穿到审计工作的全过程,把握总体情况,反映突出问题。(三)加强审计管理现代生产力发展到一定程度,管理与效益越来越重要,渗透到经济生活的各个领域和各个方面。所谓效益,简单地说,就是投入产出比。管理是为了提高效益。审计也要讲求审计效益。审计投入的是人力、财力,产出是维护经济秩序的正常运转和促进国家财政资金的有效使用。因此,审计管理十分重要,要通过加强审计管理来大力提高审计的效率和质量。近年来,各级审计机关在加强审计管理方面做了一些工作,管理水平有了一定的提高。但审计管理整体水平仍然比较低,这已经成为制约审计质量和水平的瓶颈。(四)重视内控评价企业内部控制制度包括控制环境、会计系统和控制程序3个要素。经过会计基础工作规范化的努力和新会计法的威慑作用,大多数企业都建立了较为完善的会计系统。因此,完善企业内部控制制度应重点改善控制环境和增强控制程序的执行。任何企业的控制都存在于一定的控制环境中,控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。一个良好的控制环境应包括经营管理的观念、方法和风格;组织结构;董事会;授权和分配的方法;管理控制的方法;内部审计;人事政策和实务等。注册会计师应重视对被审计单位的内部控制制度的研究和评价,真正发挥制度基础审计的优越性,笔者建议应尽快建立内部控制制度评价准则。(五)改善审计环境1.尽快改变会计师事务所的组织形式。事务所采取有限责任公司的组织形式将注册会计师的责任与事务所的风险予以割裂,巨大利益的驱动无法与注册会计师的个人责任形成有机结合,加大了事务所的风险。为了提高事务所的抗风险能力,必须将注册会计师的无限责任纳入事务所的组织体制中。改善会计师事务所组织结构,鼓励会计师事务所扩大发展规模。保证审计质量重要的一点是要把审计责任与注册会计师联系起来,这就要建立一个能够保持会计师事务所与注册会计师之间以无限责任或连带责任为基础的利益约束机制,也就是建立以注册会计师为会计师事务所出资人的体制。把责任分解到注册会计师个人,提高注册会计师的独立性和风险意识,从而提高注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力。2.政府部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境。不是注册会计师未能发现其虚假报表,而是当发现问题的注册会计师或事务所持有不同意见时就会遭到更换。其原因在于有关政府部门参与其中,甚至有些地方政府部门直接指导、支持或者默认了造假。因此,政府部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境,以利于注册会计师及事务所抗风险能力的提高。在我国目前的法律框架下, 公司股东大会决定了注册会计师的聘任。注册会计师的作用是向投资者公开披露审计报告,作为沟通上市公司管理当局与投资者之间的桥梁,同时是约束公司管理当局行为的一种有效的监督机制。由于上市公司的股权集中、国有股东缺位问题,导致上市公司存在较为严重的内部人控制现象,股东大会往往流于形式。会计师事务所的聘任与解聘实际上是由公司内部管理层来决定的。这种不合理的公司治理结构致使会计师事务所不能代表所有投资者,特别是中小投资者的利益出具审计意见。在这种情况下,如果注册会计师说“不”,就可能被解聘。事务所为了保住市场份额,忽视质量。因此,审计质量的提高决不是单靠注册会计师行业自身就能解决的,一个健全、有效的公司治理结构能为注册会计师审计提供良好的执业环境。 3.加大注册会计师行业执法力度。加强法制建设、加大处罚力度是提高注册会计师及事务所抗风险能力的重要方面。要加强监督,依法从重处罚违法、违规行为,严惩做假。要加强对社会审计业务质量的监督检查,进一步规范社会审计行为,提高审计质量,防范审计风险。(六)完善激励约束机制目前,我国应主要通过提高审计服务的收费,激励会计师事务所付出与之收益对等的工作量与工作强度。同时,加大审计失败所应承担的责任,使提供低质量审计服务、出具虚假审计报告成为高风险、高代价的行为,从而引导注册会计师行业形成自觉提供高质量审计服务的良性循环格局。1.提高审计收费有利于会计师事务所的发展壮大和审计质量的提高。因此,国家应该考虑到审计业务要承担较大的风险和审计责任,贯彻高风险高报酬的原则,适当提高行业审计收费标准,规范最低收费标准,加强对审计收费具体执行情况的监督检查工作,禁止会计师事务所采用压价竞争的方法招揽和争抢业务,减少行业恶性竞争,使自立的注册会计师或事务所不至于在过低的审计收费的压力下,任意减少审计程序、节省审计成本而使审计质量受到损害。2.我国注册会计师审计质量之所以存在质量问题,关键就在于我国有关注册会计师法律责任过低以及在现实中没有得到有效的实施。目前,我国注册会计师法律责任主要有三种形式,即行政责任、民事责任和刑事责任,但是对注册会计师出具虚假审计报告的处罚原则是强调行政责任、刑事责任,忽略民事责任,这是与国际惯例不相符合的。我国应建立以民事责任为核心的注册会计师法律责任体系,确立“民事在先,行政、刑事为辅,三管齐下”的注册会计师承责原则。这样才能真正起到预期效果,促进社会审计质量的提高。
有多久没见你
加强企业内部会计控制的措施探析
内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。以下是我为您整理的加强企业内部会计控制的措施探析，以供参考。
摘要： 加强企业内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，是促进企业经济活动健康发展的重要措施。
关键词： 企业会计 内部控制 原则 内容 提升措施
引言
加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的运行机制，已经成为企业发展与壮大的必要条件。内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。
1 企业内部会计控制的原则
内部控制的目标是比较广泛的，就内部会计控制而言，“基本规范”主要围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标，具体包括：“规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。”
“基本规范”规定，各企业建立并实施内部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：一是合法性原则，即：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及企业的实际情况;二是有效性原则，即：内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;三是全面性原则，即：内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;四是不相容职务相分离原则，即：内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;五是成本效益原则，即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是适时性原则，即：内部会计控制应随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。遵循这些基本原则，内部会计控制才能落到实处，不摆花架子、走过场、流于形式。
2 内部会计控制制度的主要内容
企业内部会计控制制度相对薄弱，所以应做好以下几个方面：
2.1 会计人员素质控制制度。
企业内部会计控制制度的实施是否有效，关键在于会计人员的业务素质和职业道德水平，否则即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因会计人员的粗心大意，判断失误等而失败，因为内部会计控制要通过人的.执行才能发挥作用。
2.2 经济合同管理控制制度。
良好的信誉是企业得以发展的基础，合同是信用的表现形式。公司所有合同的签订，尤其是购销合同的签订应严格按照《合同法》的有关规定执行，避免出现争议合同、合同违约以及不规范签定的合同给企业带来的经济损失。会计人员一定要监督合同的执行情况，保证合同及时、有效的执行。
2.3 内部成本控制制度。
成本费用的正确与否，直接影响企业的决算，影响企业的利润情况。所以企业应本着勤俭办厂，从严管理的原则，规定成本开支范围和费用开支标准，以便正确核算成本费用。
企业的预提费用和预提标准，可根据自身情况确定，报董事会备案。预提数额和实际数额发生差异时，应及时调整，多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务年度报告中予以说明。
2.4 会计稽查和复核控制制度。
检查人员要明确责任，具体分工，定期和不定期的进行抽查或全面检查。会计凭证、会计账簿和会计报告的检查，财产物资进出库手续的检查，账账、账证、账表是否相符的检查，都要核对准确，正确无误，如有问题，应及时处理解决。
2.5 会计档案管理控制制度。
各公司对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，应按国务院财政部门会同有关部门制定的规定执行。公司保存的会计档案应积极为本公司提供利用，向外企业提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报上级主管企业批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。会计档案保管一定要重视，千万不能掉以轻心。
2.6 内部审计控制制度。
企业应根据自身管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受董事会的领导，保持较好的独立性。通过内部审计制度，保证企业经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性、完整性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。
3 加强企业内部会计控制的措施
3.1 建立会计机构，完善会计岗位
企业内部会计机构的设置，必须经过上级主管部门及企业领导的严格审查，有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导;要有合格会计人员，制定严格的财务规章制度，要有明确的核算内容和业务范围，严格的监控措施和手段，并建立科学的会计报表制度和请示汇报制度。
3.2 确会计责任主体，加强企业负责人在会计管理中的职责
明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实性的关键。作为企业的负责人，他应该对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。这充分体现了责任人的会计主体地位，从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。
3.3 培养高素质的会计人才，加强会计职业道德建设
会计人员素质的高低直接影响企业会计工作能否有效进行。由于会计人员出具的会计信息反映了企业经营活动的整个过程，直接影响到业务处理的质量，因此，要始终把对会计人员的共产主义理想信念、职业道德、遵纪守法及树立正确的世界观、人生观、价值观的教育摆在重要的位置上，倡导爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信、无私奉献的精神和工作态度。
3.4 发挥内部审计机构的作用，制定完善的内部控制制度
内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续;最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。
3.5 全面推行会计工作的电算化
会计工作电算化是提高会计工作质量的基础，是管理现代化和会计自身改革和发展的需要。其高效、准确的数据处理功能将会计人员从繁重的日常会计处理过程中解脱出来，加快会计工作从核算型向管理型的转变，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段的有效措施。在实现方式上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化，从而实现对各企业会计工作的远程监管。
结语：企业内部会计监督与内部会计控制虽不完全等同，但是，这些职责明确、相互分离、相互制约、相互监督等一系列法律要求，充分体现了内部会计控制的本质。加强企业内部会计控制是解决当前一些企业内部管理松弛，控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐化的一项制度安排，是适应我国加入wto的客观要求。
参考文献：
[1]朱小光.《浅谈企业会计内部控制》[j].时代金融.2006(10).
[2]李小伟.《企业会计内部控制制度探析》[j].时代经贸(下旬刊).2007(9).
[3]轩诗成.《浅析企业会计内部控制体系的建立和实施》[j].现代商业.2009(4).
没蜡笔的小新
一、摆正内部审计的位置内部审计是基于企业 科学 管理的需要而产生的，是企业提高经营管理的产物。这从根本上决定内部审计只能立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。随着外部审计力度的加大、激烈的市场竞争，将促使企业从内部管理中挖潜革新，改进管理，健立健全内部控制制度。内部审计作为企业内部控制制度的重要组成部分，在激励机制中发挥有效的监督作用。企业在机构设置中，内部审计机构和人员应保持相对独立性，内部审计机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作，应独立于、高于其他职能部门。内部审计应与被监督对象无利益关系，才能保证审计结果的真实、客观、公正。同时对必要的审计经费予以保证，才能使其正常工作。当前，内部审计应突出监督、评价、服务职能。二、注意与被审计单位(或部门)沟通与外部审计一样，保持良好的人际关是审计工作的重要组成部分。内部审计也是审计双方协作的事项，审计效率的提高，也是被审计单位(或部门)工作效率的提高。好的组织、沟通与协调，会使双方受益。审计人员应取得被审计单位(或部门)思想上对审计工作的认同，使之不致产生抵触情绪，并沟通相关审计程序，积极配合;对涉及的相关人员工作中也要注意方式方法。具体方法上，对管理层可组织沟通茶话会，和管理层讲清楚此次审计的目的、任务和内容，以及时间安排等需要沟通事项，把需要对方配合的事项列出明细的清单来，明确指出管理层要加强重视并正确对待此次审计事项，并将相关过程写进审计工作底稿;对审计中遇到个别不积极配合的员工，要尽可能讲清道理和利害关系，并分析员工有抵触情绪的原因，有利于迅速有效地进一步开展审计工作。审计人员要求的资料清单在进点前即提供给被审计单位，以便其尽早准备，并了解审计思路，来节约审计时间、降低审计成本、提高审计效率。三、利用审计方案提高审计效率审计方案是为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。审计方案是从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排，是审计工作实施性阶段的行动指南。审计方案要从审计目标出发，根据特定的审计对象来设计。审计方案的设计要考虑特定的审计程序的性质、审计方法、审计时间及时限、人员组织，以及被审计地位(或部门)的业务特点等。有科学合理的审计方案的指导能使审计工作有的放矢，防止审计工作偏离轨道，保证审计目标的实现;有审计方案的指导利于实现人、财、物的有机整合，使有限的资源转化为更大的效益。此外还可预防意外情况对审计工作的干扰，审计工作中包含着太多的不确定因素，有方案的指引，可做到按部就班，有主有次。审计方案的运用不存在技术方面的障碍，能系统解决审计效率低下的问题，从审计方案入手来提高审计效率是最简洁有效的方法。四、注重内审前的准备工作，提高审计效率做好充分的审前准备包括了解与审计事项有关的法规、相关的内部控制制度，以前期间的审计情况等有关资料，全面了解被审计单位管理体制、机构设置、职责范围，以及审计年度的重大经济活动等基本情况,尤其是母公司的核算方式、各子公司的核算方式、母公司与子公司之间的核算关系等。还包括了解被审计单位在 会计 政策、资金安排、会计核算、资产管理、资金往来等方面情况等,按照审计的要求在审计前对资料进行归类、筛选，以提高资料的使用效率，具体如:被审计单位会计资料必须齐备并存放在指定地点、一次到位;审计负责人应直接对资料进行规范，以便在审计过程中把对资料的分配上升到明确被审计单位核算钩稽关系的高度;审计人员应当保持良好的资料使用、保管意识。五、采用 科学 有效的审计方法首先，从考察内部控制入手。在确定审计目标及审计对象之后，第一要做的就是审计相关的内部控制，这是 现代 审计的必不可少的程序。主要审计的是关键控制点的健全、有效性， 企业 内部控制的关键点包括资金(对资金筹集、分配和运用等实行严格控制，防止资金进入体外循环)、成本费用(对各项成本费用支出严格实施监管),以及权力使用(对各个经营环节 经济 活动操作者的权力实施有效监控)等方面。
