TATA木门韩林
流转额流转额分商品流转额和非商品流转额，具体包括：(1)商品流转额，指商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额;对购买方来说，是商品的采购金额。(2)非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于流转税类。流转课税流转课税是指以流转额为课税对象的税类.它的经济前提是商品经济，其计税依据是商品销售额或业务收入额.属于流转课税的税种包括产品税，增值税，消费税，营业税，关税等.这是目前我国最大的税类。各种流转税的计算方法一、“增值税”的计算：1.一般纳税人应纳税额的计算：(分三步计算)(1)计算销项税：销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%)，注：①征税范围：包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。②计税依据(销售额)：全部价款+价外费用(不含增值税;如含税，要换算)换算公式：不含税销售额=含税销售额&pide;(1+ 税率 17%或13%)。③确定销售额的几种销售方式：折扣方式：关键是是否同一发票，折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。以旧换新：按新货物的价格确定销售额。以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。(2) 计算进项税：(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税)①准予低扣的进项税：a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票)b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%;c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%，但装卸费、保险费除外。d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%，②不得低扣的进项税：a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。)b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目)c 用于免税项目的购进。d 用于集体福利和个人消费的购进。e 非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。f 未取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未注明增值税额。进项税低扣时限： 防伪税控专用发票进项抵扣时限，专用发票开具之日起90日内认证，当月抵扣。海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。购进废旧物质进项抵扣时限，发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。(3)应纳税额的计算：销项税额—进项税额注：销项税额<进项税额，其不足低扣部分可结转到下期低扣。2.小规模纳税人的计算：销售额×征收率(6%、商业4%)，不能低扣任何进项税，含税要换算：含税销售额&pide;(1+6%或4%)3.进口货物的计算：(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。4. 兼营行为：⑴兼营不同税率(17%和13%)，能分则分，不能分从高适应税率;⑵兼营非应税劳务(营业税劳务)，能分则分，不能分一并征收增值税;⑶兼营免税和应税项目，能分应税征，免税不征;不能分全部征税。5.混合销售行为：一项行为既涉及增值税，又涉及营业税。以增值税为主征增值税，以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。6.兼营免税项目，又无法划分不得低扣的进项税额公式：不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额&pide;全部销售额)。7.兼营增值税和营业税，又无法划分不得低扣的进项税额公式：不得低扣的进项税=「营业额&pide;(销售额+营业额)」×进项税额二、消费税的计算1.从价征收：(分两步计算)⑴销售额：(基本同增值税，而且是一笔销售额征两种税，注意包装物和押金的处理)。 组成计税价格：a自产自用=(成本+利润)&pide;(1-消费税税率)连续生产不纳税。b委托加工=(材料成本+加工费)&pide;(1-消费税税率)c进口=(关税完税价格+关税)&pide;(1-消费税税率)⑵应纳税额=销售额×税率注：成套消费品从高适应税率。外购和委托加工收回的消费品，用于连续生产，并已缴纳消费税的税款，可以从应纳税额中低扣。注意，消费税的销售额也不含增值税，如含要换算(公式同增值税)。2.从量征收：销售数量×单位税额。3.复合征收：销售数量单位税额+销售额税率三、营业税的计算1. 计税依据：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。注：⑴以上九个行业缴营业税，其他行业缴增值税。⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。⑶价格明显偏低的，税务机关可以按下列顺序核定其营业额：①按当月同类平均价格;②按最近同类平均价格;③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)&pide;(1-税率)2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率)3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。4.注意扣缴义务人。四、关税的计算1.计税依据(完税价格)一般贸易进口的到岸价格作为完税价格完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。2.关税=完税价×关税税率。中小企业全盘账务处理与纳税筹划实战特训班14天，30个课时，手把手教授全盘账处理，实打实培训纳税筹划，助你完成会计理论到时间的飞跃，极速修成卓越会计，学完即可上岗，轻松胜任所有会计基础工作。点击成为卓越会计>>
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税收筹划常见方法：1、充分利用现行税收优惠政策充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：(1)、税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少;(2)、税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。企业不能改变税率高的法律事实，但一诺财务认为可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。2、选择最优纳税方案纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。一诺财务认为在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。3、充分利用税法及税收文件中的一些条款尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法。采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。4、充分利用财务会计规定纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定。一诺财务发现如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。那么，利用财务会计规定有什么意义?如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求;如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，如果找不到相应的财务政策，就需要服从财务会计规定。5、税负转嫁纳税筹划的第五种方法是税负转嫁。税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。
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税务筹划的常见方式欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信，税务筹划又叫合法避税，是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。下面跟随小编一起来了解一下吧 避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。那么下面我们来了解一下税收筹划的原则以及一些基本方法 三个基本原则 1、合法性原则 避税是合法的，是企业应有的经济权利。合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别 2、事前筹划原则 事前筹划原则是指纳税人的筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了，税收的筹划也失去了其作用 3、全局性原则 国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出的成本大，还是享受的优惠政策大，应当作个比较，不能顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜，要有全局观 税筹的常见方式 1、利用税收优惠政策开展税务筹划 国家和政府相关部门为了鼓励企业的某些行为，会在税种设计的时候，对企业设立一些优惠条款，企业应该尽可能地利用这些优惠条款，减低应缴税款。选择当地的优惠政策，满足一些条件从而达到减税的目的。同时也可以观察自己所从事的相关行业的财税政策进行选货，申请相关资质进行节税 2、合理利用企业组织形式进行税务筹划 适用于稍有经济实力的公司，利用子公司与分公司进行财税的分流，从而达到节约成本的作用，子公司具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司不具有独立法人资格，需要由总公司来承担法律责任与义务 3、利用存货计价开展税务筹划 选择不同的存货发出计价方法，顾名思义就是将货物进行分流销售，将之前先进的然后先出售，后面的留下都是最新的产品。这种货物分流方式目的就是为了减少资金的压力，减少存货量的积累 4、利用费用扣除标准开展税务筹划 费用列支是应纳税所得额的传递因素，在税法允许的范围之内，尽可能列支当期费用，减少应缴纳的所得税 筹划自己的纳税行为，是企业经营者的权利，合理的税务筹划对企业来说是非常有利的，但一定要牢记，税务筹划手法千万条，合法第一条
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