补交本年增值税会计分录

根据企业会计制度、税法的有关规定，题中情况可如下进行会计处理：1、调整多计增值税进项税额借：以前年度损益调整5600元贷：应交税金——增值税检查调整5600元2、结转增值税检查调整借：应交税金——增值税检查调整5600元贷：应交税金——未交增值税5600元3、补计少交所得税借：以前年度损益调整20088元贷：应交税金——应交所得税20088元4、结转以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润25688元贷：以前年度损益调整25688元5、涉及上年提取法定公积金及法定公益金的（假设全额调整、且提取比例分别为10%和5%）借：盈余公积——法定盈余公积金2568.80元借：盈余公积——任意盈余公积金1284.40元贷：利润分配——未分配利润3853.20元需要说明的是，根据财政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金。故这里对法定公益金的调整计入“盈余公积——任意盈余公积金”科目中。6、交纳补税及税收罚款借：应交税金——未交增值税5600元借：应交税金——应交所得税20088元借：营业外支出——税收滞纳金及罚款7400元贷：银行存款33088元需要说明的是，题中涉案发票已抵扣增值税进项税额为5600元，按题中信息加罚一倍罚金应当为5600元，两者合计为11200元，与题中提供数据“13000元”不符。因此，上述回答假设补交增值税税金5600元，罚款7400元（13000-5600）。如实际数据与上述回答有出入的，请自行修正相关数据即可。关于补充问题。确实，根据税法的规定，对于税务稽查补交的增值税，也应当补交相应的城市维护建设税、教育费附加。需要注意的是，增值税罚款不作为城建税、教育费附加的计税依据。因此，题中：应补交的城市维护建设税=5600*7%（假设适用该税率）=392元应补交的教育费附加=5600*3%=168元编制会计分录：借：以前年度损益调整560元贷：应交税金——应交城市维护建设税392元贷：其他应交款——应交教育费附加168元同时，该些补交的税费可以在计算补交所得税时作出调整。应补交的企业所得税=（74400-392-168）*27%=19936.80元但是题中补交的所得税未考虑城建税、教育费附加因素的影响。你可向主管税务机关进行交涉。在补提城建税、教育费附加后，正文后续会计处理的相关数据，请自行计算修正。关于“增值税检查调整”科目。根据国家税务总局《关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（国税发[1998]44号）的规定：增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。1、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；2、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；3、全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。2）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。3）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。4）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。因此，题中冲回的进项税额（由于是持“假票”抵扣的进项税额，因此不属于进项税额转出，应当视为冲回错计的进项税额），不应当通过“进项税额”或者“进项税额转出”专栏核算，而是应当增设“应交税金——增值税检查调整”科目进行核算。

一.如果是企业自查补交当年增值税款：1.确认应补交增值税款做：借：应收账款等相关科目贷：应交税金--增值税检查调整2.确认未缴款时：借：应交税金--增值税检查调整贷：应交税金--未交增值税3.补缴增值税款做：借：应交税金--未交增值税贷：银行存款；二.如果是应补缴以前年度的增值税；1.确认应补交增值税款做：借:以前年度损益调整；贷:应交税金-未交增值税2.实际补缴增值税时做：借:应交税金-未交增值税贷:银行存款；3.同时调整未分配利润做：借：利润分配-未分配利润；贷：以前年度损益调整；

去年的收入，所以它不是今年的损益，要用到以前年度损益调整这个科目冲销这个科目，贷方确认的是应交税费，应交增值税销项税额。

1、补交上一年度的增值税会计分录：借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交增值税-增值税检查调整。2、缴纳税款及税款滞纳金做：借：应交税费-应交增值税-增值税检查调整 ；借：营业外支出-税款滞纳金；贷：银行存款。3、调整未分配利润：借：利润分配-未分配利润；贷：银行存款。企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，若转出价款高于固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其贷方差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。增值税政策：1、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2022年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还；2、自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税；3、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条： 增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

补缴当年的增值税，借：应交税金——应交增值税，贷：银行存款等。补缴以前年度的增值税，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。