固定资产初级会计实务清查

固定资产清查的操作方法：

一、清查前的准备

1、组成固定资产清查小组，明确责任分工

各单位根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产清查小组，并明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。

2、进行事前的摸查

由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，

召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作准备。

3、编制固定资产清查计划

固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。

二、实地盘点并核实有关情况

1、盘点前准备

固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，各单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴标识、产权证明材料、使用方向证明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、

外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。

2、账载固定资产盘点

固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日起即投入使用日期、

使用方向(单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其他)、使用状况(正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等)、产权归属(包括权属性质、权属证书及其牌照等)、变动情况、数量、原值(事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限)。

其中：事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以偿还金额、逾期未偿还金额，是否上级指定担保等情况；

涉及出租出借固定资产情况的，还应有关证明资料，以发函方式核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出借证明，出租资产本年应收及实收金额等情况。对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘点资产粘贴标识”。

3、账外固定资产盘点

对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行实地勘察。

查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；其中：属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理；属于用账外资金购入，应先补作入账处理，并查清购买资产的资金来源。

归集帐外固定资产的有效产权证明文件，包括：合同或协议、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调拨证明、移交记录、声明书等；贴上“已盘点资产粘贴标识”；在此基础上，补登固定资产卡片，撰写固定资产盘盈专项说明并呈报资产清查小组。

扩展资料

企业的各项财产物资由于其形态、体积、重量、存放地点、存放方式及数量不同，为了查明财产清查对象的实有数额，完成清查的任务，应了解和掌握财产清查的各种具体方法。

1、实地盘点法

实地盘点法就是对财产在存放地点采用点数、量尺、过磅计量其数量的方法。此种方法适用于能直接查清数量的财产。如对库存现金的清点，对机器设备的清查等。

2、抽样盘点法

抽样盘点法就是对某些价值小、数量多、不便逐一点数的财产，采取从其总体或总量中抽取少量样品，确定其样品的数量，然后再计算其总体数量的方法。抽样盘点法又分为随机抽样、机械抽样、分层抽样等具体方法。

随机抽样就是从样本总体单位中抽取部分单位进行盘点，以其结果推算总体的有关指标的一种抽样方法。

机械抽样也称系统抽样，就是总体单位按一定的顺序排列，根据总体单位数和样本单位数，算出抽取间隔，再按此间隔抽取样本单位的抽样方法。

分层抽样也称类型抽样，就是总体中各单位按某一标志分成若干类，从各类抽取若干清查单位的抽样方法。

3、测量计算法

测量计算法是对某些储存量大、存放比较有规则但不便逐一点数的财产物资采用的一种清查方法。如清查储油罐中的油。

4、估计法

估计法就是对某些重量大、堆放不规则或无法确定其准确数量的财产物资估计其数量的一种清查方法。又可分为经验估计和比较估计。

经验估计法就是由有经验的人员根据自己多年的实际经验，通过对实物进行观察，而得出数据的一种方法。

比较估计法就是根据所清查的对象先找出一种同类标准物体作为比较，然后确定其价值或数量的一种方法。

5、推算法

推算法就是根据已有资料推算其结果的一种方法。

6、对账单法

对账单法就是将账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据本单位账簿记录给对方开出对账单，供其与之核对。这种方法常用于清查银行存款和往来款项。

7、查询法

查询法就是采取发函或派人前往对方企业当面查核询问的一种方法。此种方法适用于债权债务、款项尾欠等业务的清查.

参考资料来源：百度百科——固定资产清查

百度百科——财产清查方法

备考2019年初级会计非常重要的一环就是掌握重要的考点，今天就让咱们一起来学习初级会计实务考点之财产清查结果的处理。一、财产清查结果处理的要求1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；2.及时调整账簿记录，保证账实相符；3.积极处理多余积压财产，清理往来款项；4.总结经验教训，建立和健全各项管理制度。二、财产清查结果处理的步骤1.审批之前的处理（1）根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，计入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符；（判断）（2）同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。2.审批之后的处理企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。企业清查的各种财产的损溢，如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金融不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。三、财产清查结果的账务处理（一）设置“待处理财产损溢”账户为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”账户核算）。该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数;贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。（二）库存现金清查结果的账务处理1.库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，按需要支付或退还他人的金额贷记“其他应付款”科目，按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目。2.库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏时，应及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录，即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。（三）存货清查结果的账务处理1.存货盘盈的账务处理存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，冲减管理费用，即按其入账价值，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。2.存货盘亏的账务处理存货盘亏时，应按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。对于盘亏的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。巩固练习【单选题】对于财产清查结果处理的要求不包括（ ）。A.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议B.向税务部门报告清查结果C.总结经验教训，建立健全各项管理制度D.及时调整账簿记录，保证账实相符【答案】B 【多选题】应计入“待处理财产损溢”账户借方核算的是（ ）。A.盘亏的财产物资数额B.盘盈财产物资的转销数额C.盘盈的财产物资数额D.盘亏财产物资的转销数额【答案】AB今天的初级会计实务关于财产清查结果的处理的知识点就学到这里，希望能帮助到大家。

1、固定资产减值准备 借：资产减值损失 -计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 2、固定资产处置时冲销这个科目： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 3、一般清理净损益用到这个科目A清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理B属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出-非常损失贷：固定资产清理反之则做营业外收入

固定资产清查的操作方法：清查前的准备1、组成固定资产清查小组，明确责任分工各单位根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产清查小组，并明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。2、进行事前的摸查由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作准备。3、编制固定资产清查计划固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。(二)利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表 通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产清查表要求填制编制分类及明细盘点基础表。实地盘点并核实有关情况1、盘点前准备固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，各单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴标识、产权证明材料、使用方向证明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。2、账载固定资产盘点固定资产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日起即投入使用日期、使用方向(单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其他)、使用状况(正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等)、产权归属(包括权属性质、权属证书及其牌照等)、变动情况、数量、原值(事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限)。其中：事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以偿还金额、逾期未偿还金额，是否上级指定担保等情况；涉及出租出借固定资产情况的，还应有关证明资料，以发函方式核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出借证明，出租资产本年应收及实收金额等情况。对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘点资产粘贴标识”。3、账外固定资产盘点(1)对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行实地勘察。(2)查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；其中：属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理；属于用账外资金购入，应先补作入账处理，并查清购买资产的资金来源。(3)归集帐外固定资产的有效产权证明文件，包括：合同或协议、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调拨证明、移交记录、声明书等；(4)贴上“已盘点资产粘贴标识”；(5)在此基础上，补登固定资产卡片，撰写固定资产盘盈专项说明并呈报资产清查小组。我们通过资产清查，将账外固定资产纳入单位资产，纠正历史上由于各种原因造成的错漏，是保全国有资产的重要举措，对避免职务违规和犯罪具有重大意义。账外固定资产也是国有资产，任何单位和个人在此次资产清查中，均不得有隐瞒、漏报行为，否则就涉嫌违反资产清查纪律。《行政事业单位资产清查暂行办法》第六章第三十二条规定，行政事业单位在资产清查中有意隐瞒、弄虚作假、提供虚假会计资料的，由财政部门责令其改正，并依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令427号)等有关法律、法规规定予以处罚；单位负责人和直接责任人有财政部门会同有关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(四)根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明。根据固定资产清查中的问题提出处理意见1、职工房改房问题我们在之前的清产核资工作中注意到，有些行政事业单位，在上个世纪90年代实施住房改革时，已经按照国家的政策要求和规定手续，将住房转让给干部职工，并办理了产权转让手续，单位已不具备对这些住房的所有权及其他权益，单位一直将这些资产作为单位资产列报不符合财务会计制度的规定，可作为会计差错事项予以调整。例如：某行政单位截止2003年12月31日固定资产---房屋建筑物科目帐面9320万元，其中含已房改出售给职工的房屋原值2450万元，对这部分产权已不属于单位所有的房屋原值从固定资产---房屋建筑物科目中剔除，同时调减相应的固定基金余额2450万元，调整后，房屋建筑物帐面余额为6870万元。在处理该问题时，如遇到一幢房屋有部分住房已房改部分住房未售给职工的情况，则可以按建筑面积进行分配，比方编号为03的住宿楼总造价2400万元，总建筑面积8000平方米，其中，经统计已房改面积7200平方米，未出售面积800平方米，那么，可按面积分配计算界定出不属于单位所有的房屋价值2160万元。资产清查单位应就此事项作出专项说明并呈报清查办公室。2、合建办公用楼问题例如：2003年，某行政单位用国家划拨土地经报批，与两家国有企业合建办公楼，合同约定由该行政单位出地2500平方米、A、B两国有企业分别出资9000万元(含土地出让金、有关税费等)，兴建一幢十八层45000平方米的办公楼，建成后A、B两企业分别分得15000平方米建筑面积，但2004年竣工结算后该行政单位未予入账。那么，该行政单位应根据合同、竣工决算书、建设批文等一系列文件，到国土房产管理部门申请确权并办理房产证，并按实际确权面积15000平方米计算其价值6000万元入账，借固定资产6000万元，贷固定基金6000万元，可作为会计差错予以调整，没必要作为资产盘盈。资产清查单位应就此事项作出专项说明并呈报清查办公室。3、实质性控制资产问题在财产清查时，可能遇到：单位的某项房屋等固定资产拥有实际的控制权，如可以自主使用、出租等，但由于客观原因无法办理产权转移手续，也缺乏价值确认依据资料。根据实际情况，(1)清查单位若能收集或取得具有控制权的有关文件，如与原资产所有权人补签有关协议，可以委托中介机构作为对该等资产进行价值评估，并根据上述资料和评估报告将其作为盘盈资产处理；(2)若无法取得充分实质控制权资料，有条件的可以申请产权界定或通过诉讼途径解决产权问题；(3)无充分资料支持的，作为重要事项制作专项说明予以披露。4、盘亏盘盈固定资产的处理(1)盘亏的固定资产对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：A、固定资产盘点表；B、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏，要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；C、社会中介机构的经济鉴证证明；D、内部有关责任认定和内部核准文件等。(2)盘盈的固定资产对盘盈的固定资产，依据下列证据，确认为固定资产盘盈入账：A、固定资产盘点表；B、使用保管人对于盘盈情况说明材料；C、盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料)；D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介进行估价，出具估价报告。5、毁损报废固定资产的处理对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：①单位内部有关部门出具的鉴定证明；② 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；③ 不可抗力原因(自然灾害、意外事故)造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门出具的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等。④固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；⑤ 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。6、被盗的固定资产的处理对被盗的固定资产将其账面净值扣除责任人的赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：① 向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；② 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；③ 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。(六)报告清查结果 1、根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表；2、录入固定资产电子卡片；3、进一步完善固定资产清查明细表；4、编辑损失材料并呈批。