财务会计习题案例实战

（一）1、12月5日：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费——应缴增值税（销项税额）170002、12月6日：借：坏账准备 20000贷：应收账款 200003、12月15日：借：应收票据 585000贷：主营业务收入 500000应交税费——应缴增值税（销项税额）850004、12月28日：借：银行存款 10000贷：坏账准备 100005、12月31日：应计提的坏账准备=（100+11.7-2）*5%-（5-2+1）=5.485-4=1.485万元借：资产减值损失 14850贷：坏账准备 14850（二）1、5月：借：交易性金融资产——成本 4800000投资收益 100000贷：银行存款 49000002、6月30日：交易性金融资产的公允价值=60*7.5=450万元公允价值变动损失=480-450=30万元借：公允价值变动损益 300000贷：交易性金融资产——公允价值变动损益 3000003、8月10日：应收股利=60*0.2=12万元借：应收股利 120000贷：投资收益 1200004、8月20日：借：银行存款 120000贷：应收股利 1200005、12月31日：交易性金融资产的公允价值=60*8.5=510万元公允价值变动收益 =510-450=60万元借：交易性金融资产——公允价值变动 600000公允价值变动损益 6000006、2008、1、3：1）、借：银行存款 5150000贷:交易性金融资产——成本 4800000公允价值变动300000投资收益 500002）、借：公允价值变动损益 300000贷：投资收益 300000（三）、1、借：在建工程 1200贷：银行存款 12002、借：在建工程 120贷：工程物资 100应付职工薪酬 203、借：固定资产 1320贷：在建工程 13204、1）计算折旧：第一年：13200000*（1-5%）*（5/15）=418第二年：13200000*（1-5%）*（4/15）=334.4第三年：13200000*（1-5%）*（3/15）=250.8第四年：13200000*（1-5%）*（2/15）=167.2第五年：13200000*（1-5%）*（1/15）=83.62）第一年折旧分录：借：制造费用 418贷：累计折旧 418（四）、1、借：无形资产——专利权 240000贷：银行存款 2400002、每月摊销金额=240000/（10*12）=2000元借：管理费用 2000贷：累计摊销 20003、无形资产累计摊销金额=（3*12+5）*2000=82000元无形资产出售应交营业税=180000*5%=9000元借：银行存款 180000累计摊销 82000贷：无形资产 240000应交税费——应交营业税 9000营业外收入 13000

①借：在途物资——A材料600000 应交税费——应交增值税（进）102000 贷：银行存款702000③借：原材料——B材料50000 贷：银行存款50000⑤借：应交税费——未交增值税10000 贷：原材料10000⑥借：银行存款80000 贷：无形资产——土地使用权80000⑨借：营业税及附加——营业税4000 贷：应交税费——应交营业税4000

会计账务处理：收到定金时：借：银行存款 10000 贷：预收账款-乙公司 10000发出货物时：借：预收账款-乙公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税-销项税额 3400以上账务处理后，预收账款余额为借方13400（货款价税合计23400-预收定金10000）。根据会计准则的规定，预收账款明细账借方余额应在资产负债表的应收账款项目中列示。这是因为预收账款明细账的借方余额，其实质是应收账款。