中级会计增值税计算

分录：1，借：原材料 60 应交税费-应交增值税（进项税额）10.2 贷：应付票据 70.22，借：长期股权投资 41 贷：原材料 41 应交税费-应交增值税（销项税额）6.973，借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费-应交增值税（销项税额）3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 164，借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5.15， 借：营业外支出 21.7 贷：原材料 20 应交税费-应交增值税（进项税额转出）1.76， 借： 应交税费-应交增值税(已交税金)2.5 贷 ：银行存款 2.5 （2），五月应交税金：3.4+6.97-10.2+5.1+1.7=6.97 应交未交增值税额：4.47

收入确认原则：一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方 二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制三、收入的金额能够可靠地计量四、相关的经济利益很可能流入企业 五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量 本题可以确认收入，虽然周转暂时困难，但不能确定能影响以后付款，所以借:应收账款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 000借：主营业务成本 6 000 000 贷: 库存商品 6 000 000

借:应收账款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 000借：主营业务成本 6 000 000 贷: 库存商品 6 000 000 资金暂时困难仍应确认收入。