初级会计实务各种税率

《初级会计实务》

1.发出存货的计价方法：

(1)月末一次加权平均法

存货单位成本=[月初库存存货成本+∑(本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量)]÷(月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和)

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本

(2)移动加权平均法

本次发出存货的成本=本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

2.材料成本差异

(1)材料成本差异=实际成本-计划成本

(2)本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%

(3)发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率

(4)结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本×本期材料成本差异率=期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异-发出材料应负担的成本差异

3.商品流通企业发出商品的核算

(1)毛利率法

毛利率=销售毛利/销售净额×100%

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

(2)售价金额核算法

商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

4.固定资产折旧历年试题

(1)年限平均法

基本计算公式如下：

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限

=原价×年折旧率

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

(2)工作量法

基本计算公式如下：

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

(3)双倍余额递减法

基本计算公式如下：

年折旧率=2/预计使用年限×100%(不考虑残值直线法折旧率的两倍)

折旧额=期初固定资产账面净值×折旧率

期初固定资产账面净值=固定资产账面原值-累计折旧

在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销(考虑预计净残值)。

(4)年数总和法

基本计算公式如下：

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率

5.可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入

6.某一时段履约义务收入和成本的计算

(1)本期确认的收入=交易价格总额×截至本期履约进度-以前期间已确认的收入

(2)本期确认的成本=预计总成本×截至本期履约进度-以前期间已确认的成本

7.利润的构成

(1)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)

(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(3)净利润=利润总额-所得税费用

8.所得税费用的计算

(1)应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

(2)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(3)递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

9.生产费用在完工产品和在产品之间的分配

(1)月末在产品成本=本月发生成本+月初在产品成本-本月完工产品成本

(2)约当产量比例法：

在产品约当产量=在产品数量×完工程度

单位成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)/(完工产品产量+月末在产品约当产量)

完工产品成本=完工产品产量×单位成本

在产品成本=在产品约当产量×单位成本或(总成本-完工产品成本)

(3)在产品按定额成本计价法：

月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本

完工产品成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)-月末在产品成本

完工产品单位成本=完工产品总成本/产成品产量

(4)定额比例法：

分配率=(月初在产品成本+本月发生生产费用)÷(完工产品定额+月末在产品定额)

完工产品应分配的成本=分配率×完工产品定额

月末在产品应分配的成本=分配率×月末在产品定额

10.辅助生产费用的分配

(1)直接分配法：

分配率=待分配的辅助生产费用÷对外提供的劳务总量

各部门应分配的费用=分配率×该部门耗用的劳务量

(2)交互分配法：

对内分配率=辅助生产费用总额÷劳务总量

对外分配率=(交互分配前的成本费用+交互分配转入的成本费用-交互分配转出的成本费用)÷对外提供的劳务总量

【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。

一、差额征税账务处理

1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时

借：主营业务成本【应付或实际支付金额】

贷：应付账款

应付票据

银行存款等

2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生

借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

应交税费-简易计税(选择简易计税)

应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)

贷：主营业务成本

2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

3)交纳增值税

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

4)年末仍为负差

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

二、税控设备和技术维护费用的账务处理

1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额

借：固定资产

贷：银行存款

应付账款

2、按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】

应交税费-应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额

借：管理费用

贷：银行存款

4、按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】

应交税费-应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

三、应交消费税

1、销售应税消费品

借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)

贷：应交税费-应交消费税

2、自产自用应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。

借：在建工程等

贷：应交税费-应交消费税

3、委托加工应税消费品

由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。

由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。

4、进口应税消费品

借：材料采购/固定资产等(包含消费税)

贷：应付账款/银行存款等

四、其他税费账务处理

1、应交资源税

1)对外销售应税产品

借：税金及附加

贷：应交税费-应交资源税

2)自产自用应税产品

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费-应交资源税

2、应交城市维护建设税和教育费附加

会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

贷：银行存款

3、应交土地增值税

1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税

借：固定资产清理

贷：应交税费-应交土地增值税

2)土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

资产处置损益(借方差额)

贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产

资产处置损益(贷方差额)

3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

交纳土地增值税：

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款

4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

借：税金及附加

贷：应交税费-应交房产税

应交税费-应交城镇土地使用税

应交税费-应交车船税

应交税费-应交矿产资源补偿费

5、应交个人所得税

1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

2)企业交纳个人所得税时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!

是08年新税率:一般居民企业25% 小型企业20% 高新技术行业15% 非居民企业20%

是的,居民企业(主要是指国内企业)所得税是25%,非居民企业所得税率是20%