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1、企业预先支付货款时，账务处理为：借：预付账款贷：银行存款2、在收到货物时，账务处理为：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、发现多付货款，对方退回时：借：银行存款贷：预付账款一般情况下，企业多支付了账款，应通过“预付账款”科目进行核算，预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
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具体账务处理如下：1、 收客户货款；借：银行存款或库存现金 1000.00 贷：应收账款－×××1000.002、退回多收货款；借：应收账款－××× 86.00 贷：库存现金 86.00 假设多收的货款为30元，会计分录为：借：银行存款 30贷：营业外收入 30多收客户款项，多收的款项计入营业外收入 ，营业外收入账户增加;英航存款账户业务增加。银行存款是资产类账户，增加记在借方;营业外收入是收入类账户，增加记在贷方。退多收的货款编制会计分录的步骤如下:第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润;第二，确认会计科目，记账方向(借或贷);第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等.拓展资料：企业多收货款应通过“预收账款”科目核算，具体分录如下：1、 企业未确认收入的：(1)收到货款时：借：银行存款贷：预收账款(2)发现并退回多收货款时：借：预收账款贷：银行存款2、企业多收了货款，并已确认了收入时：(1)收到货款时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）(2)发现并退回多收货款时，用红字将多退回款项部分冲回上述分录：借：银行存款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）这两步分录一是减少应收账款的分录，二是增加应收账款的分录，那初始分录是怎样记载的呢？初始分录应该是，借：应收账款914 贷：营业收入 贷：应缴税费-增值税-销项税额，再看看是不是这样的，如果是，客户打款1000元就多大了86元（应收账款科目会显示贷方多出86元），这样，最后的一步分录就对了，应收账款平了。
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