初级会计10大问题

【导读】在初级会计职称备考路上，我们会遭遇难题，也会迷茫、不知所措，这样无疑会白白浪费时间，影响我们学习的进度，初级实务是初会考试难度较大的科目，为了帮助大家更好的学习，今天给大家整理了2021年初级会计职称实务科目常考问题，一起来学习一下吧。

1、问题：既然存货是自己购买的，有实际价格，那为什么发出时还要有计划成本，难道发出时还要重新定实际成本吗?

解答：采用计划成本核算的，发出去的也是计划成本，但是会通过材料成本差异调整为实际成本。

2、问题：2019年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额()万元。A:212.3 B:225.1 C:205.9 D:218.7 正确答案：A。这题又搞不懂了，不应该是216减去多记的2.7了怎么变成加+2.7了?

解答：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元，就是说，企业记账扣多了(9.6-6.9)万元，那就得加回来。

3、问题：老师好!金税盘的维护费280元可以全额抵扣的，请问老师，账务怎么处理?

解答：

付款时

借:管理费用280

贷:银行存款280次月抵扣时

借: 应交税费-应交增值税(减免增值税280

贷:管理费用

4、问题：19年1月120万购管理用专利，直线折旧4年，4月转让收价款60万，分析此业务对19年损益的影响?

解答：

主要掌握无形资产摊销和无形资产处置问题;

1-3月累计摊销金额计入管理费用=120/4*3/12=7.5万元

无形资产账面价值=120-7.5=112.5万元

转让资产计入资产处置损失，即52.5万元(112.5-60)

影响损益金额=-7.5-52.5=-60万元。

5、问题：收回已转销的应收账款怎么会导致账面价值减少?

解答：收回已经核销的应收账款需要做两笔分录：

(1)转回已经核销的应收账款，做与核销时相反的分录。目的一是冲销已使用的坏账准备，二是反映在对方的“应收账款”账户中，可查实对方的信用。

借：应收账款

贷：坏账准备

(2)收回该笔应收款

借：银行存款

贷：应收账款

所以，总体来看是减少的。

以上就是2021年初级会计职称实务科目常考问题总结，希望对大家能有所帮助，目前，2019年初会考试结束了，希望大家认真准备2020年考试，当然，也要笔名走入初级会计职称备考误区，一定要善于总结，找到适合自己的，加油!

3进项要转出，你看的课本太旧了。保险的要归到其他应收款4销售产品才确认收入，领用有时也视为销售，要缴销项增值税或者消费税。符合收入时确认，同时结转成本你最后的情况一般是领的库存品用到在建工程5视同销售！是要加一笔的，书上可能省了6，视同销售。如果职工直接拿材料，就借应付职业薪酬贷∶其他业务收入应交税金同时结转成本

问题1：从会计角度：自产或委托加工的货物用于非应税项目因为所有权并未转移，不确认收入。 无偿赠送他人因为没有相关的经济利益流入企业，确认人收入。 除了这两项外，其他的都确认收入。问题2：购进的货物用于 非应税项目、集体福利、个人消费属于进项税额转出范畴，不确认收入， 除了这几项外，其他的都确认收入。

1.固定资产【无形资产】减值后，在提累计折旧【累计摊销】的话 还要从新计算预计使用寿命吗？为什么。（平均年限法，每年折旧额不都是固定不变的吗？平均年限法为什么也要从新计算预计使用寿命？那样的话折旧额不就不一样了吗。）答案：如果说固定资产和无形资产减值了，就说明在预计的以后年份里给企业带来的利益的流入就只有减值以后的金额，那么就一定要按照新的价值和新的使用寿命来计提折旧及摊销了。2.固定资产采用加速折旧法或年数总和法提折旧，如果提过减值准备后，在提折旧的话 应该怎么计算？ 提减值准备后 年限就变了。我一直迷糊这个问题。。答案：举个例子，如果一个设备，原价550万，使用5年，有50残值，采用年数总和法，一年以后发生减值，可收回金额是200，预计只能使用2年，残值不变50那么1年以后的账面价值是550-（550-50）/15*5=550-167=383但是可收回金额200计提减值准备383-200=183按照新的使用寿命2年，计提的折旧额（200-50）/3*2=100此时的账面价值383-183-100=1003.书上有一题：6.30日因自然灾害毁损材料50千克，材料购入支付增值税为2.38万。经保险公司核定赔偿10万，款项未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（前边算出来的加权平均单位是0.28万/kg）答案：分录是借;待处理财产损益 50*0.28+2.38=14+2.38=16.38 贷：存货 14 应缴税费/增值税/进项税额转出 2.38借：营业外支出 6.38 其他应收款-保险公司 10 贷：待处理财产损益 50*0.28+2.38=14+2.38=16.38书上答案是：借：待处理财产损益 14 贷：原材料14（0.28*50） 这一步分录我感觉有问题，后边还应该加个 贷：应交税费——增（进项税额转出）2.38。大家认为呢？4.为什么发放产品要确认收入，同时结转成本。而领用自产产品却不用确认收入？请问发放产品和领用产品什么情况下要确认收入。什么情况下 不确认，直接 贷：库存商品 应交税费——增（销项税）。答案：按照规定自己生产的产品的话，只有离开企业菜肴确认收入，所以自己领用不用确认收入，但是需要结转增值税金但是如果是发给员工了，那就需要按照收入来确认，同事结转成本5.一般发放产品的时候 都要先确认成本费用。借：生产成本 管理费用 贷:应付职工薪酬。 为什么书上这题：职工食堂享受企业提供的补贴，领用自产产品一批，产品账面价值150，市场价格200 适用的消费税税率10%。 答案是直接 借：应付职工薪酬 204 贷:库存商品150 应交税费——增值（销）34 消费税20 ？？？ 不用先做一笔：借：管理费用 204 贷：应付职工薪酬 204 了吗？？答案：你的这个分录是对的，只是书本上的分录是说领用的时候的分录，而你的是在说明结转到哪个分录，如果说按照完整性来看的话，你的分录加上书上的是正确的。6.为什么职工食堂领用原材料，不用确认收入 直接 借：应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费——进项税额转出。答：职工食堂领用原材料，东西没有出去，说以还是不需要结转成本，但是需要结转增值税，如果说这个原材料捐赠了，那么就需要结转收入。7.可供分配利润中的 其他转入 具体包括什么？包括盈余公积补亏？借：其他转入？具体是什么问题？8.税后利润补亏 需要做分录吗？ 实现利润分录是：借：本年利润 贷：利润分配吗？借：不需要做分录，利润不亏是说的是在算企业所得税的时候，可以调整应纳税所得额。9.出售原材料损失，影响什么？ 是不是 主营业务成本大于收入就是出售损失？答案：出售原材料应该计入到“其他业务收入，其他业务成本”对，成本大于收入就是损失。10.销售商品：售价100，税17，成本65。已于去年预收60，其余款项尚未结清。为什么分录是： 借：预收账款 117，而不是 借：预收账款60 应收账款57。 是不是都一样？ 编资产负债表 数字也是一样的？？答案：是这样的，在做分录的时候，如果刚开始核算的时候用的是“预收账款”，那么就需要把所有的相关分录都通过“预收货款”来核算，不能说一会用这个，一会用那个。实际工作你可以用“应收”，但是考试“预收账款”。11.跟上边一题有点相似了，自然灾害毁损材料，实际成本100万，进项税额17万，该材料未提减值准备，尚未批准。 为什么分录是 借：待处理财产损益 100 贷：原材料100 而不用把进项税做 进项税额转出处理？？答案：我的记忆里面也是觉得应该是做一个分路把应缴税费/增值税/进项税转出，不太清楚了。12.提坏账准备和存货跌价准备不一样吧？ 存货跌价准备 最多全部金额转回，而坏账准备 可以一直冲，更可以有负数。【我表达不出来 = =。】借：因为应收账款的坏账时在月底可以补提的。所以坏账准备可以有贷方余额。13.有一个分录，借 应付账款 30 贷 营业外收入 30 如果应付账款有年初余额100。 那么编资产负债表的时候，这个分录中的 30 是抵消 ，记应付账款700？ 还是直接记 预付账款 30 呢？ 借：应付账款的余额是100-30=7014.税前会计利润 仅仅是单指“利润总额”吗？ 不包括“营业利润”吧。借：你看一下利润表的结构营业收入-营业成本-税金附加-三项费用-投资收益-资产减值损益-公允价值变动损益=营业利润营业利润-营业外收支=利润总额利润总额-所得税=净利润

购进货物用于福利和消费及非应税项目的情况。购进货物时，其实价款是包含两部分的，货物价及税金。虽然这种情况下，单位为最终使用者，但购买时其实已经缴纳了税金，当用于上述项目时，当然不用重复缴纳税款；规定：购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费这三个方面的，进项税不能抵扣，进项税额转出。（条件：外购，用于这三方面之一的）；除以上三方面外的其他项目，全部视作销售，计算销项税额。自产、委托加工用于该项目时：因该部分货物为自产或者委托加工，在自产或者加工过程中未缴纳税款，且用于福利或者个人消费及非应税项目时，该货物不能继续进行流转（注：在流转中才能征税）因此这种情况下要向最终使用者对改货物进行征税，一律视同销售，确认销售收入。