会计抵消分录

一、对子公司的个别财务报表进行调整， 1，对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整。子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。 2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司 (1)投资当年， 借：固定资产—原价（调增固定资产价值）， 贷：资本公积， 借：管理费用（当年应多提折旧）， 贷：固定资产—累计折旧， (2)连续编制合并财务报表， 借：固定资产—原价（调增固定资产价值）， 贷：资本公积—年初， 借：未分配利润—年初（年初累计应多提折旧）， 贷：固定资产—累计折旧， 借：管理费用（当年应多提折旧）， 贷：固定资产—累计折旧， 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法， (1)投资当年， ①调整被投资单位盈利， 借：长期股权投资， 贷：投资收益， ②调整被投资单位亏损， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ③调整被投资单位分派现金股利， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）， 借：长期股权投资， 贷：资本公积—本年， (2)连续编制合并财务报表， ①调整以前年度被投资单位盈利， 借：长期股权投资， 贷：未分配利润—年初， ②调整被投资单位本年盈利， 借：长期股权投资， 贷：投资收益， ③调整被投资单位以前年度亏损， 借：未分配利润—年初， 贷：长期股权投资， ④调整被投资单位本年亏损， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利， 借：未分配利润—年初， 贷：长期股权投资， ⑥调整被投资单位当年分派现金股利， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）， 借：长期股权投资， 贷：资本公积—年初， ⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）， 借：长期股权投资， 贷：资本公积—本年， 二、抵销分录的编制， （一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销， （二）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销， （三）内部债权与债务项目的抵销， 1、内部债权债务项目本身的抵销， 借：债务类项目， 贷：债权类项目， 2、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销， 借：投资收益， 贷：财务费用， 3、内部应收账款计提坏账准备的抵销， 抵销坏账准备的期初数： 借：应收账款—坏账准备， 贷：未分配利润—年初， 将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。 借：应收账款—坏账准备， 贷：资产减值损， 或： 借：资产减值损失， 贷：应收账款—坏账准备， 4、内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理， 首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响， 借：未分配利润—年初（期初坏账准备余额×所得税税率）， 贷：递延所得税资产， 然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额， 若坏账准备期末余额大于期初余额， 借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）， 贷：递延所得税资产， 若坏账准备期末余额小于期初余额， 借：递延所得税资产， 贷：所得税费用（坏账准备减少额×所得税税率）。