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唐唐sweet
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明鑫花卉

已采纳

1、仓库发出材料40000,用于生产A产品 21900元,B产品18100元

借:生产成本——直接材料——A产品 21 900

借:生产成本——直接材料——B产品 18 100

贷:原材料 40 000

2、仓库发出辅助材料2000元,供车间使用。

借:制造费用 2 000

贷:原材料 2 000

3、以现金支付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:库存现金

贷:应交税费——代扣代缴个人所得税

4、按照员工工作部门,将应付职工薪酬在生产成本(直接工人的工资)、制造费用(车间管理人员的工资)和管理费用(管理科室人员的工资)和销售费用(销售部门人员的工资)之间分配:

借:生产成本——直接人工

借:制造费用

借:管理费用

借:销售费用

贷:应付职工薪酬

5、会计分录格式:

第一:应是先借后贷,借贷分行,借方在上,贷方在下;

第二:贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

扩展资料:

一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

二、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

账务处理

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记"应付职工薪酬",贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

参考资料来源:百度百科-应付职工薪酬

会计处理基本分录

259 评论(15)

papapaopao

借:银行存款贷:现金

251 评论(14)

sizonghang

看基础会计的书。。里面都是基本分录

315 评论(12)

starjing99

会计基础中涉及到会计分录总结如下,学习者需要掌握:1、 收到单位的投资:借:银行存款(固定资产、无形资产、原材料) 贷:实收资本2、 购入材料货款款付:借:原材料 贷:应付帐款3、 以银行存款支付货款:借:应付帐款 贷:银行存款4、 按照法定程序减少注册资本:借:实收资本 贷:银行存款5、 用银存款购入固定资产:借:固定资产 贷:银行存款6、 用银行贷款偿还前欠货款借:应付帐款 贷:短期借款7、 用盈余公积分配股利借:盈余公积 贷:应付股利8、 用盈余公积转赠资本借:盈余公积 贷:实收资本9、 购入材料,货款部分通过银行支付,部分尚未支付借:原材料 贷:银行存款 应付帐款10、 接受企业捐赠的业务:借:银行存款(固定资产、无形资产、原材料) 贷:资本公积。11、 借入短期借款时:借:银行存款 贷:短期借款12、到期偿还短期借款本金和利息借:短期借款 财务费用 贷:银行存款13、借入长期借款时借:银行存款 贷:长期借款14、到期还本付息时:借:长期借款(本息一起)贷:银行存款15、采购材料时(计划成本)借:材料采购应交税费(应交增值税)(进项税额) 贷:银行存款(应付票据、应付帐款、预付帐款)16、材料验收入库时:借:原材料 贷:材料采购17、预付(补付)材料款时:借:预付帐款贷:银行存款18、退回多预付材料款时:借:库存现金 贷:预付帐款19、承兑到期的商业汇票时:借:应付票据 贷:银行存款20、领用材料时:借:生产成本(管理费用、销售费用、在建工程) 贷:原材料21、支付员工工资时:借:应付职工薪酬(工资、) 贷:现金22、分摊工资费用、福利费时:借:生产成本(生产工人工资)管理费用(行政管理人员工资)制造费用(车间管理人员工资)销售费用(销售人员工资) 贷:应付职工薪酬23、发生车间电费、办公费时:借:制造费用 贷:库存现金24、分摊、结转制造费用借:生产成本(管理费用等) 贷:制造费用25、产品完工入库时:借:库存商品 贷:生产成本26、销售产品时;借:银行存款(应收票据、应收帐款、预收帐款) 贷:主营业务收入 应交税费(应交增值税)(销项税额)27、销售不需用的材料时:借:银行存款贷:其他业务收入 应交税费(应交增值税)(销项税额)28、支付销售的运输费时:借:销售费用 贷:银行存款29、结转已售商品的成本:借:主营业务成本 贷:库存商品30、结转已售材料的成本:借:其他业务成本 贷:原材料31、月末交纳城市维护建设税、教育附加费借:主营业务税金及附加 贷:应交税费(城市维护建设税、教育附加费)借:应交税费(城市维护建设税、教育附加费) 贷:银行存款32、收到其他单位的投资收益;借:银行存款 贷:投资收益33、资金、原材料、设备等盘盈时“借:库存现金、原材料、固定资产贷:待处理财产损益(待处理流动资产损益、待处理固定资产损益)报经批准,作为营业外收入时:借:待处理财产损益(待处理流动资产损益、待处理固定资产损益) 贷:营业外收入34、资金、原材料、设备等盘亏时“借:待处理财产损益(待处理流动资产损益、待处理固定资产损益)贷:库存现金、原材料、固定资产报经批准,作为营业外支出时:借:营业外支出 贷:待处理财产损益(待处理流动资产损益、待处理固定资产损益)35、计提所得税时:借:所得税费用 贷:应交税费(应交所得税)36、结转本期收益时:借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润37、结转本期的费用时:借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用所得税费用38、结转本年(利润):借:本年利润 贷:利润分配(未分配利润)39、提取盈余公积:借:利润分配(提取法定公盈余公积) 贷:盈余公积40、向投资者分配利润:借:利润分配(应付现金股利或利润) 贷:应付股利41、 借:利润分配(未分配利润) 贷:利润分配 (提取法定公盈余公积)(应付现金股利或利润)

136 评论(10)

电冰箱5

你有分录不会做吗?我看看帮你分析分析

135 评论(8)

赫拉克里斯

一、短期借款: 1、借入短期借款: 借:银行存款 贷:短期借款 2、按月计提利息: 借:财务费用 贷:应付利息 3、季末支付银行存款利息: 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款 4、到期偿还短期借款本金: 借:短期借款 贷:银行存款 二、应付票据: 1、开出应付票据: 借:材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 银行承兑汇票手续费: 借:财务费用 贷:银行存款 2、应付票据到期支付票款: 借:应付票据 贷:银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: 借:应付票据 贷:短期借款 三、应付账款: 1、发生应付账款: 借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 2、偿还应付账款: 借:应付账款 贷:银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: 借:应付账款 财务费用 贷:银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款: 借:应付账款 贷:营业外收入——其他 四、预收账款: 1、收到预收账款: 借:银行存款 贷:预收账款 2、收到剩余货款: 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:预收账款 3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项: 借:银行存款 贷:应收账款 收到剩余货款: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:应收账款 五、应付职工薪酬: 1、确认职工薪酬: (1)货币性职工薪酬: 借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) 制造费用(车间管理人员工资) 劳务成本(生产部门人员工资) 管理费用(管理人员工资) 销售费用(销售人员工资) 在建工程(在建工程人员工资) 研发支出(研发人员工资) 利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 (2)非货币性职工薪酬: 自产产品作为非货币性福利发放给职工 借:管理费用/生产成本/制造费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借:管理费用/生产成本/制造费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用: 借:管理费用/生产成本/制造费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 2、发放职工薪酬: (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: 向银行提取现金: 借:库存现金 贷:银行存款 发放: 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 代扣代缴: 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应收款 (2)支付职工福利费: 借:应付职工薪酬——职工福利 贷:库存现金 (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷:银行存款 (4)发放非货币性福利: 企业自产产品作为福利发放给员工: 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: 借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 贷:银行存款 六、 应交税费: (一) 应交增值税: 1、采购物资和接受应税劳务: 借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据 2、 进项税额转出: 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 库存商品/原材料 3、 销售物资或者提供应税劳务: 借:银行存款/应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 4、视同销售行为: 借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) 5、出口退税: 借:其他应收款 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 6、交纳增值税: 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 小规模纳税人的核算: 1、小规模纳税人购进货物: 借:原材料/材料采购/在途物资 贷:银行存款 2、小规模纳税人销售货物: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税 (二) 应交消费税: 1、销售应税消费品: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 2、自产自用应税消费品: 借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税 3、委托加工应税消费品: 收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 借:委托加工物资 贷:原材料 借:委托加工物资 贷:应交税费——应交消费税 借:原材料 贷:委托加工物资 收回的委托加工物资直接用于对外销售 借:委托加工物资 贷:原材料 借:委托加工物资 贷:应付账款 借:原材料 贷:委托加工物资 对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理: 借:应收账款/银行存款 贷:应交税费——应交消费税 4、进口应税消费品: 借:材料采购/固定资产/库存商品 贷:应付账款/银行存款 (三)应交营业税: 1、计算应交营业税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 2、销售不动产时: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交营业税 3、交纳营业税: 借:应交税费——应交营业税 贷:银行存款 (四)应交资源税: 1、 对外销售应税产品应交纳的资源税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交资源税 2、自产自用应税产品交纳资源税: 借:生产成本/制造费用 贷:应交税费——应交资源税 3、交纳资源税: 借:应交税费——应交资源税 贷:银行存款 (五)应交城市维护建设税: 1、计算应交城市建设维护税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城市维护建设税 2、交纳城市维护建设税: 借:应交税费——应交城市维护建设税 贷:银行存款 (六)应交教育费附加: 1、计算应交教育费附加: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——教育费附加 2、交纳教育费附加: 借:应交税费——教育费附加 贷:银行存款 (七)应交土地增值税: 1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 2、土地使用权在无形资产科目核算的: 借:银行存款 贷:应交税费——应交土地增值税 3、交纳土地增值税: 借:应交税费——应交土地增值税 贷:银行存款 (八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税: 1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借:管理费用 贷:应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税 2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借:应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税 贷:银行存款 (九) 应交个人所得税: 1、 计算代扣代交的职工个人所得税: 借:应付职工薪酬——工资 贷:应交税费——应交个人所得税 3、交纳个人所得税: 借:应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款 七、应付利息: 1、 计提利息费用: 借:财务费用 贷:应付利息 2、支付利息时; 借:应付利息 贷:银行存款 八、应付股利: 1、确认应付股利或利润时: 借:利润分配——应付现金鼓励或利润 贷:应付股利 2、 支付: 借:应付股利 贷:银行存款 九、其他应付款; 1、计提应付租入包装物租金 借:管理费用 贷:其他应付款 2、支付: 借:其他应付款 贷:银行存款 十、长期借款: 1、 取得长期借款: 借:银行存款 贷:长期借款——本金 2、计提利息: 借:财务费用 应付利息 3、 归还长期借款: 借:长期借款——本金 贷:银行存款 十一、应付债券: 1、企业按面值发行债券: 借:银行存款 贷:应付债券——本金 2、计提利息: 借:在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷:应付债券——应计利息 3、债券还本计息: 借:应付债券——面值 ——应计利息 贷:银行存款

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什么是会计分录

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Joy9999999

1、总预算会计收到国库报来的收入日报表,所列当日公共财政预算收入800000元,其中:营业税收入200000元,增值税(地方25%部分)收入150000元,企业所得税(地方40%部分)450000元;基金预算收入500000元,其中育林基金150000元,基础设施配套费收入350000元。 借:国库存款1300000 贷:一般预算收入—税收收入—营业税200000 贷:一般预算收入—税收收入—增值税150000 贷:基金预算收入—非税收入—育林基金收入150000 贷:基金预算收入—非税收入—基础设施配套费350000 2、市教育局向财政借入100000元资金以解决经费紧缺。假设1:该临时借款在2月某日归还;假设2:该临时借款被财政转为教育经费。 借款时, 借:暂付款—市教育局100000 贷:国库存款100000 2月份归还时 借:国库存款100000 贷:暂付款—市教育局100000 将借款转为教育经费拨款时 借:一般预算支出100000 贷:暂付款—市教育局100000 3、省财政汇入应补助该市本月转移支付收入2000万元,该市列往来业务处理。 借:国库存款20000000 贷:与上级往来20000000 4、预拨科技局经费15000元,2月按预算进度转作拨款处理。 借:预拨经费—市科技局15000 贷:国库存款15000 2月份将预拨款转为预算拨款时 借:一般预算支出15000 贷:预拨经费—市科技局15000 5、因国库现金紧张,从财政专户临时借入100万元,2月份及时归还专户。 借:国库存款1000000 贷:暂存款—**财政专户1000000 2月份归还专户时 借:暂存款—**财政专户1000000 贷:国库存款1000000 6、总预算会计收到人行国库盖章汇总清算明细单等支付凭证回单,显示当日拨付人大事务支出110000元,发展与改革事务支出150000元,公安支出250000元。 借:一般预算支出— 一般公共服务支出—人大事务110000 借:一般预算支出— 一般公共服务支出—发展与改革事务150000 借:一般预算支出— 公共安全支出—公安250000 贷:国库存款510000 7、本月借给某县A财政500万元, 借:与下级往来—A县财政局5000000 贷:国库存款5000000 某县B财政上解市财政50万元。 借:国库存款500000 贷:上解收入500000 8、市财政根据预算及基金使用情况,向建设部门拨付基础设施配套费200000元。 借:基金预算支出200000 贷:国库存款200000 9、收到省财政拨付农发行粮食风险基金收入50万元,次日将该基金拨付给粮食部门,用于满足秋粮收购的资金需要。 收到时 借:其他财政存款500000 贷:专用基金收入500000 拨付时 借:专用基金支出500000 贷:其他财政存款500000 10、年终,请将上下级往来资金进行结算,同时将收入支出类科目余额转入“预算结余”或“专用基金结余”科目。 将省财政汇入的2000万元转移支付收入从与上级往来转作省财政对本市的补助 借:与上级往来20000000 贷:补助收入— 一般预算补助20000000 (假设)将借给A县财政的500万元转作对A县的补助支出 借:补助支出— 一般预算补助5000000 贷:与下级往来5000000 年终结转(金额资金算吧): ①将“一般预算收入”、“补助收入— 一般预算补助”、“上解收入”等科目余额转入“预算结余”科目贷方 借:一般预算收入(明细科目略)800000 借:补助收入— 一般预算补助20000000 借:上解收入500000 贷:预算结余21300000 ②将“一般预算支出”、“补助支出— 一般预算补助”、“上解支出”等科目余额转入“预算结余”科目借方 借:预算结余 贷:一般预算支出 贷:补助支出— 一般预算补助 贷:上解支出 ③将“基金预算收入”、“补助收入——基金预算补助”科目余额转入“基金预算结余”科目贷方 借:基金预算收入 借:补助收入——基金预算补助 贷:基金预算结余 ④将“基金预算支出”、“补助支出——基金预算补助”等科目余额转入“基金预算结余”科目借方 借:基金预算结余 贷:基金预算支出 ⑤将“专用基金收入”科目余额转入“专用基金结余”科目贷方, 借:专用基金收入500000 贷:专用基金结余500000 ⑥将“专用基金支出”科目余额转入“专用基金结余”科目借方, 借:专用基金结余500000 贷:专用基金支出500000

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月影星云

基本分录就是企业常用到的做账会计分录,也就是日常用到的做账会计科目使用。(一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价) 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷:应付债券(应计利息) 7.债券到期,支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息) 贷:银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进 1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品贷:商品采购 ②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 同时,借:库存商品贷:商品采购(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 商品验收入库时,借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价) ②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时,借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价) (3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进价) 贷:应付帐款(暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字) 贷:应付帐款(红字) 付款时,分录同(1) 2.进口商品(1)对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借:商品采购贷:外汇价差(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷:银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时,借:应交税金贷:银行存款(4)进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同) ②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时,借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) 贷:应付帐款(暂估进价) 贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价)(红字) 贷:应付帐款(暂估进价)(红字) 贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) 付款时,分录同(1) 4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金) ②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购(2)预购 ①发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金) ②收到预购农副产品,按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金) 退回多付的货款借:银行存款(或现金) 贷:预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。 ①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) ②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) 查明原因分别不同情况进行处理: ①属于自然溢余,作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理。 (2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额) 贷:商品采购(商品短缺金额) 查明原因后,分别处理: ②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款) 贷:待处理财产损溢 ③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出” 借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”。 借:经营费用贷:待处理财产损溢 (二)商品销售 1.商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式,按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时,按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额) 借:财务费用(贴现息) 贷:应收票据(票面金额) ④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷:商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借:应交税金贷:商品销售成本收到退税款时借:银行存款贷:应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借:经营费用贷:银行存款④收到银行的结汇水单借:银行存款贷:应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益,记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,借:商品销售收入贷:应收帐款(或应付帐款) 不能直接认定的累计佣金借:经营费用贷:银行存款(3)分期收款销售①发出商品时,按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:库存商品②每期销售实现时借:应收帐款等贷:商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算)借:商品销售成本贷:分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让(1)商品销售退回①本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入。 借:商品销售收入贷:银行存款(或应付帐款) ②如已结转销售成本的销售退回,还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本(2)商品销售折扣与折让 ①发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额) 借:销售折扣与折让(折扣和折让金额) 贷:应收帐款(应收帐款全额) ②结转销售折扣与折让借:本年利润贷:销售折扣与折让3.商品销售成本结转 (1)采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品(2)采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借:商品销售成本贷:库存商品月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借:商品进销差价贷:商品销售成本 (三)商品储存1.商品调价(1)调整商品进价商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录。 (2)调整商品售价采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入。 采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品借:库存商品贷:商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借:商品进销差价贷:库存商品2.商品削价(1)提取商品削价准备的企业 ①提取商品削价损失准备时,按实际提取的金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷:商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额) 借:商品削价准备贷:商品销售成本(2)不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。 3.库存商品溢余和短缺(1)商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。 ①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) ②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价) 贷:待处理财产损溢(商品进价) 贷:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 报经部门批准后,作冲减“经营费用”处理借:待处理财产损溢贷:经营费用(2)商品盘点短缺发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。 ①采用进价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价) 贷:库存商品(商品进价) ②采用售价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价) 查明原因后,分别情况进行处理: ①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借:经营费用贷:待处理财产损溢(四)代购代销商品1.委托代销商品(1)发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品进价) 贷:库存商品——有关明细科目(商品进价) ②采用售价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品售价) 贷:库存商品——有关明细科目(商品售价) (2)收到代销单位报来的代销清单借:应收帐款——××代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额) 借:经营费用(代销手续费) 贷:商品销售收入(商品售价) (3)结转商品销售成本①采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品进价) 贷:库存商品——委托代销商品(商品进价) ②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借:商品销售成本(商品售价) 贷:库存商品——委托代销商品(商品售价) 月终,结转已销委托代销商品的进销差价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:商品销售成本(商品售价与进价的差额) (4)收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借:银行存款贷:应收帐款——××代销单位2.接受代销商品(1)收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式) ①采用进价核算的商品,按接收价借:受托代销商品贷:代销商品款②采用售价核算的商品借:受托代销商品(商品售价) 贷:代销商品款(商品接收价) 贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额) (2)接受代销商品销售后,按实际售价借:银行存款(或应收帐款) 贷:商品销售收入(3)结转商品销售成本①采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品接收价) 贷:受托代销商品(商品接收价) 同时,借:代销商品款(商品接收价) 贷:应付帐款(商品接收价) ②采用售价核算的商品借:商品销售成本(商品售价) 贷:受托代销商品(商品售价) 同时,借:代销商品款(商品接收价) 贷:应付帐款(商品接收价) 月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借:商品进销差价贷:商品销售成本(4)付还委托单位商品款,按商品接收价借:应付帐款贷:银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品(1)代购商品(包括代理进口) ①收到受托单位的收购资金借:银行存款贷:应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款(2)代销商品(包括代理出口) ①企业办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款 (五)商品加工1.自行加工(1)发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品,按商品进价借:加工商品贷:库存商品②采用售价核算的商品借:加工商品(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价) (2)发生的加工费用,按实际发生额借:加工商品贷:其他业务支出(或银行存款) (3)加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等 借:加工商品贷:应交税金(4)加工商品应交纳的教育费附加借:加工商品贷:其他应交款(5)加工完成,商品验收入库①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借:库存商品贷:加工商品②采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价) 贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等) 贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额) 2.委托其他单位加工(1)发出委托加工的库存商品,分录同上(1) (2)支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额借:加工商品贷:银行存款(3)收回委托加工商品①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷:加工商品 ②采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价) 贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本) 贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额) (六)出租商品 1.购进出租商品借:商品采购借:经营费用贷:银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品(1)采用进价核算的商品,按商品进价借:出租商品——出租商品原价贷:库存商品(2)采用售价核算的商品借:出租商品——出租商品原价(商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价的差额) 贷:库存商品(商品售价) 3.收到出租商品的租金收入,按实际收到金额借:银行存款贷:其他业务收入4.出租商品摊销,按应摊销金额借:其他业务支出贷:出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理,发生的修理费用借:其他业务支出贷:银行存款6.出租商品出售或报废借:出租商品——出租商品摊销(已摊销额) 借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额) 贷:出租商品——出租商品原价(商品帐面原价) 四、材料物资、包装物、低值易耗品 (一)材料物资、包装物、低值易耗品购进 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(包括进价和运杂费等) 借:材料物资贷:银行存款2.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本) 借:材料物资等贷:应付帐款实际支付货款时借:应付帐款贷:银行存款3.购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时借:应付帐款贷:银行存款材料物资等验收入库时借:材料物资贷:应付帐款 (二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本借:经营费用贷:材料物资(2)用于在建工程的材料物资,按其实际成本借:在建工程贷:材料物资(3)对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入借:银行存款贷:其他业务收入结转材料物资的销售成本时,按其实际成本借:其他业务支出贷:材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售(1)企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销借:经营费用贷:包装物(2)随同商品出售不单独计价的包装物借:经营费用贷:包装物(3)随同商品出售单独计价的包装物借:其他业务支出贷:包装物(4)出租、出借包装物(采用一次或分期摊销) ①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借:待摊费用贷:包装物分期摊销时: 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借:银行存款(或现金) 贷:其他应付款④收到出租包装物的租金借:银行存款(或现金等) 贷:其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借:其他业务支出(指出租包装物)借:经营费用(指出借包装物) 贷:银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借:其他应付款贷:营业外收入 (5)出租、出借包装物(采用五五摊销法) ①发出出租、出借包装物借:包装物(出租包装物、出借包装物) 贷:包装物(库存包装物) ②月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50%) 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物(包装物摊销) ③收回可以继续使用的包装物借:包装物(库存包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) ④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借:材料物资贷:包装物(出租包装物、出借包装物) 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) 同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借:包装物(包装物摊销) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) (6)低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借:管理费用贷:低值易耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用借:材料物资贷:管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借:待摊费用贷:低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借:管理费用贷:待摊费用低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借:材料物资(残料价值) 借:管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额) 贷:待摊费用(摊余价值) ③采用五五摊销领用时,按实际成本借:低值易耗品(在用低值易耗品) 贷:低值易耗品(库存低值易耗品) 根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%,计算当期领用低值易耗品的摊销额借:管理费用贷:低值易耗品(低值易耗品摊销) 低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的50%扣除残料价值后的差额计入“管理费用” 借:材料物资(残料价值) 借:低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销额) 借:管理费用(报废低值易耗品实际成本的50%减去残料价值后的差额) 贷:低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品的实际成本) 五、货币资金及结算款项 (一)货币资金1.现金、银行存款的收入(1)收到投资者投入的货币资金借:银行存款(或现金) 贷:实收资本(2)借入款项借:银行存款贷:短期借款(或长期借款) (3)收到商品销售帐款借:银行存款贷:商品销售收入(或应收帐款等) (4)收到其他业务收入款项借:银行存款(或现金) 贷:其他业务收入(5)收到接受投资企业分回的投资利润借:银行存款等贷:投资收益(6)收回其他应收暂付款项借:银行存款(或现金) 贷:其他应收款2.现金、银行存款的支出(1)归还借款借:短期借款(或长期借款) 贷:银行存款(2)采购商品借:商品采购贷:银行存款(3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等借:材料物资(或包装物、低值易耗品) 贷:银行存款(4)交纳各种税金借:应交税金贷:银行存款(5)支付投资人利润借:应付利润贷:银行存款(6)支付职工工资借:应付工资贷:现金(7)支付有关费用借:经营费用(或管理费用、财务费用) 贷:银行存款(或现金) 3.货币资金的划转(1)现金存入银行借:银行存款贷:现金(2)自银行提取现金借:现金贷:银行存款 。。。。。。

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言小旭他妈

借:可供出售金融资产-成本 323000贷:其他货币资金 323000借:可供出售金融资产-公允价值变动 17000

贷:资本公积-其他资本公积 17000借:其他货币资金 90000贷:可供出售金融资产-成本 80750

公允价值变动 4250投资收益 5000借:资产减值损失 210000资本公积-其他资本公积 12750

贷:可供出售金融资产-公允价值变动 222750借:可供出售金融资产-公允价值变动 15000贷:资本公积-其他资本公积 15000

扩展资料:

1,“现金”科目变为“库存现金”科目。

2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目,设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目,并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3.新准则取消了“应收补贴款”科目,并入“其他应收款”科目核算。

4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6.新准则取消了“长期债权投资”科目,而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

7.新准则增设了“投资性房地产”科目,核算为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。

8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动,已满足收入确认条件的,应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目,按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目,按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9.新准则设置了“长期股权投资”科目,但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

11.新准则增设了“商誉”科目,从“无形资产”科目分离出来,产生于非同一控制下企业合并。

12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目,而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目,其核算方法与原制度相比有所变化。

参考资料来源:百度百科-会计分录

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